• Thinking Styles and Professional Skepticism in Auditing (Theory of Mental Self-Government)

Authors
Mojtaba Heidar 1
Hashem Nikomaram 2
1 Ph.D. Student of Accounting Islamic Azad University, Sciences and Researches Branch, Tehran .( m.heidar024@gmail.com)
2 Department of Accounting, Science and research branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran, (corresponding author)
10.29252/aapc.3.5.151
Abstract
Thinking styles have an influence on information processing, judgment, and decision-making. Therefore, the purpose of this study is to evaluate the effect of thinking styles on the professional skepticism.Thinking styles include the legislator, the executive, the judge, the general, the partial, the introspective, the extroverted, the conservative and the free thinking.The statistical population of the study consisted of 455 auditors working in public and private sectors in 2017 who were selected by random sampling method. The research method is descriptive-scrolling and the tools used in the research are standard questionnaires. For statistical analysis of data and testing of hypotheses, structural equation modeling has been used with the help of Lisrel software. The results of the analysis and the findings indicate that the legislator's thinking style has a significant and negative effect on the professional skepticism, and also according to the hypotheses test, modes of executive, judge, introspective, extroverted and free-thinking styles has a meaningful and positive effect on professional skepticism, Also, there are no meaningful relationships between three general, partial, and conservative thinking styles with professional skepticism.
Keywords
professional skepticism
thinking style
Audit
private sector
public sector
اسدی، مرتضی و نعمتی، محمد. (1393)، قضاوت حرفه ای درحسابرسی، فصلنامه حسابدار رسمی، شماره 27، صص 55-39.
Ajzen, .I.(2005). Attitudes, Personality and Behavior, edited by T. Manstead. 2nd ed. New York: Open University Press.
امامی‌پور، سوزان و سیف، علی اکبر.( 1382)، بررسی تحولی سبک های تفکر در دانش آموزان و رابطه آن ها با خلاقیت و پیشرفت تحصیلی، فصلنامه نوآوری های آموزشی، تهران، سال سوم، شماره 3، صص56-35.
Allpor.(1937).definition of Personality.“Personality is the dynamic organization within the individual of those psychophysical systems that determine his unique adjustments to the environment. international journal of conflict management 9(4): 336-355.
بستانیان، جواد. (1386). قضاوت حرفه ای در حسابرسی، فصلنامه حسابداری، دوره 5، شماره 18، صص 57-25.
American Institute of Certified Public Accountants(AICPA).)1988(. Auditing accounting estimates No. 57. New York, NY: AICPA. 1997. Due care in the performance of work. Statement on auditing standards No. 1. New York, NY: AICPA.
حاجیها،زهره؛گودرزی، احمد؛ فتاحی، زهرا.(1392)، ارتباط ویژگی های تردید حرفه ای حسابرسان و قضاوت و تصمیم گیری آنها، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، شماره نوزدهم، صص 59-43.
Armstrong, S., and Cools, S. (2009). Cognitive Styles and Their Relevance for Business and Management. In L.F.Zhang & R.J.Sternberg (Eds.), Perspective on The nature of intellectual Styles (pp. 253-290). New York: Springer.
حافظ نیا، محمد رضـا.(1377). مقدمـه ای بـر روش تحقیــق در علــوم انــسانی(نوبت 12). تهــران: انتشارات سمت.
Asare, S. K., and Davidson, R. A. )1995(, Expectation of errors in unaudited book values: the effect of control procedures and financial condition, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 14(1), 1-28.
حساس یگانه، یحیــی. (1385). چالشهای قضاوت حرفهای در حسابرســی، حســابدار رسمی، شــماره دهم و یازدهم، صص 40-29.
Auditing: A Journal of Practice & Theory American Accounting Association, November(2009). 28(2): 1–34.
حسینی، سیدحسین؛ نیکومرام، هاشم؛ رضایی، علی اکبر.(1394)، تبیین مولفه های تأثیرگذار بر تردید حرفه ای حسابرسان با تکیه بر ابعاد فردی، حسابداری مدیریت، شماره25، صص28-13.
Bamber, E. M., and Iyer, V. M.(2002). Big 5 auditors’ professional and organizational.
خسروی، علی اکبر.(1381). سبکهای تفکر)چاپ دوم(. تهران: نشر و پژوهش دادار.
Bell, T. B., F. Marrs, I. Solomon, and H. Thomas. (1997). Auditing Organizations Through a Strategic Systems Lens. New York, NY: KPMG LLP.
دلاور، علی.(1376). روش تحقیق در روان‌شناسی و علوم تربیتی(نوبت41). تهران: انتشارات ویرایش.
Berzonsky. (2003). Interrelationships among identity process, content, and structure, journal of Adolecent research, 18, 112-130.
رامین مهر، حمید و چارستاد، پروانه.(1392)، روش تحقیق کمی با کاربرد معادلات ساختاری(نرم افزار لیزرل)، نوبت دوم، تهران: ترمه.
Beyer, B. K. (1995). Critical thinking Bloomington, IN: Phi Delta Kappa Educational Foundation. 179-186.
رضوی، علی و شیری.(1384)، بررسی تطبیقی رابطه بین سبکهای تفکر دختران و پسران دبیرستانی با پیشرفت تحصیلی آنان، فصلنامه نوآوریهای آموزشی، سال چهارم، شماره 12، صص108-86.
Cano-García and Elaine Hewitt HughesL. (2010). learning and Thinking Styles: An analysis of their interrelationship and influence on academic achievement, 12(4): 413-430.
زهرابی، مهدی.(1393)، تاثیر تردید حرفه ای بر کیفیت حسابرسی، مجله حسابرس، شماره 70، صص106-100.
Chung, JOY, Cohen, JR and Monroe, GS. (2008). 'The effect of moods on auditors’ inventory valuation decisions', Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27( 2): 109-36.
سلگی، زهرا.(1390). بررسی رابطه بین سبک های تفکر و پیشرفت تحصیلی دانشجویان، اولین همایش ملی یافته های علوم شناختی در تعلیم و تربیت.
Clayton, P., and Kimbrell, J. (2007). Thinking preferences as diagnostic and learning tools for managerial styles and predictors of auditor success", Managerial Finance, 33(12 ): 921 – 934.
سیف، علی اکبر.(1387). روانشناسی پرورش نوین(نوبت7). تهران: نشر دوران.
Curtis,j., and et al. 2017. Reexamining the Relationship Between Thinking Styles and Transformational Leadership: What Is the Contribution of Imagination and Emotionality?, journal of leadership studies: 11(2): 8–21.
فلاح خیراندیش لیالستانی، محمد رضا و قلیزاده، محمد حسن.(1394)، رابطه تردید حرفه ای با نگرش شغلی و تمایل به ترک خدمت حسابرسان، اولین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت و نوآوری در حسابداری.
Daily,d., Phillips. (2006). A Study of Kruglanski Need for Closure Construct and Its Implications for Judgment and Decision Making in Accounting and Auditing: 8(3): 18-38.
نریمانی،محمد؛ محمد امینی، زرار؛ برهمند، اوشا؛ ابوالقاسمی، عباس.(1386)، ارتباط سرسختی روانشناختی، سبک های تفکر و مهارت های اجتماعی با پیشرفت تحصیلی دانش آموزان، پژوهش های نوین روانشناختی، شماره 5، صص107-93.
Emby and Davidson. (1998). The effect of engagement factors on auditor independence. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation: 7(2): 26-44.
ولی اله، فرزاد؛ شکری، امید؛ کدیور، پروین؛ دانشپور، زهره.(1385)، رابطه سبک های تفکر و رویکردهای یادگیری با پیشرفت تحصیلی دانشجویان، تازه های علوم شناختی، شماره2، صص52-44.
Ennis, R. H.(1993). Critical Thinking Assessment. Theory Into Practice, 32(3), 179-186.
ولیان، حسن؛ عبدلی، محمدرضا؛ کریمی، شبنم.(1396)، طراحی مدل تحلیلی تفسیری-ساختاری(ISM) عوامل موثر بر ترید حرفه ای حسابرسان، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، جلد 2، شماره 4، صص 246-215.
Eutsler,J.,2017. Examining Moral Disengagement as a Threat to Professional Skepticism, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2972187.
یعقوب نژاد، احمد؛ رویایی، رمضانعلی؛ آذین فر، کاوه.(1391)، ارتباط بین شاخص های مکتب تردیدگرایی و کیفیت حسابرسی، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال پنجم، شماره چهاردهم، صص35-25.
Farag, M. S., and R. Z. Elias. (2012). The impact of accounting students professional skepticism on their ethical perception of earnings management, Research on Professional Responsibility and Ethics in Accounting: 16(3): 185–200.
یمینی، محمد؛ کدیور، پروین؛ ولی اله، فرزاد؛ مرادی، علیرضا.(1387)، رابطه بین ادراک از محیط یادگیری، ساخت گرایی اجتماعی، سبکهای تفکر با رویکرد عمیق به یادگیری و بازده ها با پیامدهای یادگیری، فصل نامه علمی پژوهش روان شناسی، شماره 12، صص 171-139.
Hayes, J., and Allinson, C. (1994). Cognitive Style and its Relevance for Management Practice. British Journal of Management: 5(1):53-71.
Hurtt et al. (2008). An Experimental Examination Of Professional Skepticism ;Hankamer School of Business:12(7):1-38.
Hurtt, R. K. (2010). Development of a scale to measure professional skepticism. Auditing: A Journal of Practice & Theory: 29(1): 149-171.
Kaufman, J. C. (2001). Thinking styles in creative writers and journalists (Doctoral dissertation, Taiwan University). Dissertation Abstracts International: 62(3): 16-38.
Koch, CW, Weber, M and J. Wustemann,. (2008). 'Can auditors be independent? - experimental evidence on the effects of client pressure, auditor experience and professional skepticism', Working Paper, University of Mannheim, Mannheim.
LePine, J., Hollenbeck, J., Ilgen, D., & Hedlund, J. (1997). Effects of individual differences on the performance of hierarchical decision-making teams: Much more than g. Journal of Applied Psychology, 82(5), 803-811.
Mautz, P.K. and H.A. Sharaf. (1961). The philosophy of auditing. American Auditing Association,Saratosa.:25(3):36-65.
McCrae, R., and P. T., Costa Jr. (1990). Personality in Adulthood. New York: Guilford.1996. Toward a New Generation of Personality Theories: Theoretical Contexts for the five-factor Model. In J.S. Wiggins (Ed.), The Five-Factor Model of Personality: Theoretical Perspectives: 22(4): 51-87.
McGinn, M. (1989). Sense and Certainty: A Dissolution of Scepticism. New York, NY: Basil Blackwell, Inc: 12(4): 22-43.
Mgbame, C.O. Gender Factor in Audit Quality: Evidence from Nigeria, Research Journal of Finance and Accounting: 3(4):34-61.
Nelson, M. (2010). A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing, Johnson School Research Paper Series: 15(3): 97-111.
Nolder, C., J. (2012). “The Role of Professional Skepticism, Attitudes and Emotions on Auditor’s Judgments”, Doctoral dissertation, Bentley University Organizational Behavior: 7(3): 263-267.
Nolder, c., and k. kadous.(2018). Grounding the Professional Skepticism Construct in Mindset and Attitude Theory: A Way Forward, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2524573.
Payne, E. A., and Ramsay, R. J.( 2005). Fraud risk assessments and auditors’ professional skepticism, Managerial Auditing Journal: 20(3): 321-30.
Ponemon L.A.(1993). the influence of ethical resoning on auditors perception of managements competence and integrity, advance in accounting: 11(2): 1-29.
Rixom, B.A., D. Plumlee and A.J. Rosman. (2012). Training auditors to think skeptically. Paper presented at the Auditing Mid-year Meeting, Savannah, GA: 7(3): 12-32.
Salehi, M, Mohamadi, N, (2017), The relationship between emotional intelligence, thinking style, and the quality of investors’ decisions using the log-linear method, Qualitative Research in Financial Markets: 9(4):325-336.
Shani N. Robinson. (2011). B.B.A., M.B.A. AN EXPERIMENTAL EXAMINATION OF THE EFFECTS OF GOAL FRAMING AND TIME PRESSURE ON AUDITORS’ PROFESSIONAL SKEPTICISM. Dissertation prepared for the degree of DOCTOR Of PHILOSOPHY.
Sofo, F. (2008). Differences of degree or differences in kind? A comparative analysis of thinking styles. The International Journal of Interdisciplinary Social Sciences, 3(1), 293-301.
Sternberg, R. (1997). Thinking Styles. Cambridge: Cambridge University Press: 52(7): 700-712.
Sternberg, R. J. (2002). Mental self Government: A Theory of Intellectual styles and their development, human development, 31(21):197 – 224.
Steyer, R., M. Schmitt, and M. Eid. (1999). Latent state trait theory and research in personality and individual differences. European Journal of Personality: 13(5): 389-408.
Vengopal, K. and Mridula K. (2007). Styles of Learning and Thinking, Journal of the Indian Academy of Applied Psychology: 33(1): 111-118.
Yang, S., and Lin, W. (2004). The Relationship Among Creative, Critical Thinking and Thinking Styles in Taiwan High School Students. Journal of Instructional Psychology, 31(1), 33-45.
Zhang ,l. (2014). Revisiting the predictive power of thinking styles for Academic performance . The Journal of psychology Interdisciplinary and Applied: 138(4): 351-370.
Value and Behavioral Accounting
Volume 3, Issue 5
Summer 2018
Pages 151-185