بررسی تاثیر تنوع جنسیتی در هیئت مدیره بر احتمال وجود ضعف در کنترل‌های داخلی

نویسندگان
محمد ایمانی برندقی 1
مهدی کاظمی علوم 2
مصطفی عبدی 3
1 دانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم انسانی، دانشگاه زنجان، زنجان، ایران(نویسندۀ مسئول)
2 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران.mkolum1361@gmail.com
3 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران. abdi.accounting@yahoo.com
10.29252/aapc.3.5.263
چکیده
کنترل داخلی از مسئولیت‌های هیئت مدیره بوده که نوع مناسب و اثربخش آن، منجر به اطمینان نسبی از اجرای سیاست‌های شرکت شده و همچنین زمینه حسابرسی اثربخش را نیز فراهم می‌نماید. بنابراین باید تا حد ممکن زمینه ایجاد و اجرای کنترل داخلی مناسب را فراهم کرد، که بررسی تاثیر تنوع جنسیتی هیئت مدیره نیز در این راستا بوده و نشان دهنده تفاوت‌های موجود در رفتارهای مردان و زنان است. حضور نماینده زن در هیئت مدیره، باعث کاهش همگنی هیئت مدیره و به‌دنبال آن دقیق‌تر شدن فرآیند کنترل و نظارت می‌گردد. در این پژوهش برای توضیح تفاوت اخلاقی بین دو گروه زن و مرد به تئوری جامعه‌پذیری جنسیت داوسون رجوع شده است. برای بررسی تجربی این موضوع داده‌های 152 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1390 تا 1395 با استفاده از تحلیل رگرسیون لاجیت مورد آزمون قرار گرفت. یافته‌ها تاثیر منفی حضور حداقل یک نماینده زن در ترکیب هیئت مدیره بر احتمال وجود ضعف در کنترل‌های داخلی شرکت‌ها را تایید می‌کند. بر این اساس انتظار می‌رود حضور نماینده زن در هیئت مدیره، محیطی را ایجاد ‌کند که همگنی هیئت مدیره از بین رود و فرآیند کنترل و نظارت دقیق‌تر گردد.

کلیدواژه‌ها
تنوع جنسیتی
زن
ضعف کنترل‌های داخلی
نظام راهبری
هیئت مدیره

عنوان مقاله English

The Investigation of Gender Diversity’s Impact on The Directors Board's on the likelihood of Internal Control Weaknesses

نویسندگان English

Mohammad Imani Barandagh 1
Mahdi Kazemi Olum 2
Mostafa Abdi 3
1 Associate Prof, Faculty of Human Sciences, Zanjan University, Zanjan, Iran. (Corresponding Author)
2 Ph. D. Student in Accounting, Faculty of Management and Accounting, Islamic Azad University, Qaznin, Iran. (mkolum1361@gmail.com )
3 Ph. D. Student in Accounting, Faculty of Management and Accounting, Islamic Azad University, Qaznin, Iran. (abdi.accounting@yahoo.com)
چکیده English

Internal control is a director’s board duty in which its proper and effective type ensures a relative assurance of the implementation of the company's policies as well as an effective audit field. Therefore, as much as possible, it should create and implement appropriate internal control, which also examination of the impact of the board's gender diversity on this trend and shows differences in the behavior of men and women. The presence of a woman's representative on the board reduces the board's coherence and, as a result, makes the control and monitoring process more precise. In this study, Dawson's gender socialization theory is used to explain the moral difference between two groups of women and men. For the purpose of this study, the data of 152 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period of 2011-2016 were tested using logit regression analysis. The findings confirm the negative impact of the presence of at least one female representative in the board composition on likelihood of weakness in corporate internal controls. Accordingly, the presence of female delegate on the board is expected to create an environment in which the board's homogeneity disappears and the control and monitoring process becomes more precise.

کلیدواژه‌ها English

Board
Corporate Governance
Female
Gender Diversity
Internal Controls Weakness
Abbott, L., S. Parker,, and T. Presley . 2012. Female Board Presence and the Likelihood of Financial Restatement. Accounting Horizons 26 (4): 607–629.
ایمانی‌برندق، محمد؛ عبدی، مصطفی؛ کاظمی‌علوم، مهدی. (1396)، بررسی تأثیر تنوع جنسیتی در کمیتۀ حسابرسی بر حق‎الزحمۀ حسابرسیِ شرکت‎های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال بیست و چهارم، شماره 3، صص 303-322.
Adams, R. B., and D. Ferreira. 2009. Women in the boardroom and their impact on governance and performance. Journal of Financial Economics 94(2): 291–309.
برادران‌حسن‌زاده، رسول؛ پاک‌مرام، عسگر؛ حسین‌بابایی، قادر؛ فریادی‌بناب، علی. (1395)، تاثیر برخی سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر محتوی گزارش حسابرسان، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال بیست و سوم، شماره 2، صص 155-172.
Ashbaugh-Skaife, H., D.W. Collins., and W.R. Kinney. 2007. The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits. Journal of Accounting and Economics 44(1–2): 166–192.
بنی مهد، بهمن؛ عربی، مهدی؛ حسن پور، شیوا. (1395). پژوهش‌های تجربی و روش‌شناسی در حسابداری (چاپ اول). تهران: انتشارات ترمه.
Baltaci. M., and S Yilmaz. 2006. Keeping an Eye on Sub-national Governments: Internal Control and Audit at Local Levels, world Bank Institute,Washington.D.C, 1-35.
پوریانسب، امیر؛ مهام، کیهان. (1377). کنترل داخلی چارچوب یکپارچه (چاپ سوم). تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.
Barber, B. M., and T. Odean. 2001. Boys will be boys: Gender, overconfidence, and common stock investment. The Quarterly Journal of Economics 116(1): 261–292.
جاوید، داریوش؛ دستگیر، محسن؛ عرب‌صالحی، مهدی. (1394)؛ بررسی تاثیر کیفیت کنترل داخلی بر محافظه‌کاری مشروط در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصل‌نامه حسابداری مالی، سال هفتم، شماره 26، صص 125-151.
Becker, A., and I. Ulstad. 2007. Gender Differences in Student Ethics: Are Females Really More Ethical. Plagiary: Cross-Disciplinary Studies in lagiarism, Fabrication, and Falsification 2(3): 1-15.
حاجیها، زهره؛ اورادی، جواد؛ صالح‌آبادی، مهری. (1396)، ضعف در کنترل‌های داخلی و تاخیر گزارش حسابرسی، فصل‌نامه حسابداری مالی، سال نهم، شماره 33، صص 78-96.
Beckmann, D., and L Menkhoff. 2008. Willwomen bewomen? Analyzing the gender difference among financial experts. Kyklos 61(3): 364–384.
حاجیها، زهره؛ محمدحسین نژاد، سهیلا. (1394)، عوامل تاثیرگذار بر نقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال هفتم، شماره 26، صص 119-137.
Bellucci, A., A. Borisov., and A Zazzaro. 2010. Does gender matter in bank–firm relationships? Evidence from small business lending. Journal of Banking & Finance 34(12): 2968–2984.
حساس‌یگانه، یحیی؛ تقی نتاج ملکشاه، غلامحسین. (1385). رابطه گزارش کنترل‌های داخلی با تصمیم‌گیری استفاده‌کنندگان، فصل‌نامه مطالعات حسابداری، سال چهارم، شماره 14، صص 1-44.
Beneish, M. D., M.B Billings., and L.D Hodder. 2008. Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty. The Accounting Review 83(3): 665–703.
رحمانی، حلیمه؛ رجب‌دری، حسین. (1395)، بررسی تاثیر اخلاق حرفه‌ای بر عملکرد سازمانی در مدیران صنعتی استان فارس. دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال اول، شماره 1، صص 53-76.
Catalyst. 2011. No news is bad news: Women's leadership still stalled in corporate America. Available at: http://www.catalyst.org/media/no-news-bad-news womensleadership - still-stalled-corporate-america.
سپاسی، سحر؛ عبدلی، لیلا. (1395)، تاثیر جنسیت مدیران ارشد شرکت بر محافظه‌کاری شرطی. مطالعات اجتماعی روان‌شناختی زنان، سال چهاردهم، شماره1، صص 129-154.
Chapple, L. L., P. Kent., and J. Routledge. 2012. Board gender diversity and going concern audit opinions. SSRN.2-27. Available at: http://ssrn.com/abstract=1979040.
سپاسی، سحر؛ عبدلی، لیلا. (1395)، تاثیرات حضور زنان در هیئت مدیره بر ارزش شرکت و عملکرد مالی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال هشتم، شماره 29، صص 39- 58.
Chen, Y., J. Eshleman., and J. Soileau. 2016. Board Gender Diversity and Internal Control Weaknesses. Advances in Accounting, 32(1),65-90.
صالحی، مهدی؛ اورادی، جواد؛ سالاری فورگ، زینب. (1395)، تاثیر وجود کمیته حسابرسی و ویژگی‌های آن بر تاخیر گزارش حسابرسی. دانش حسابداری، سال هفتم، شماره 26، صص 59-83.
Cheng, M., D. Dhaliwal., and Y Zhang. 2013. Does investment efficiency improve after the disclosure ofmaterial weaknesses in internal control over financial reporting? Journal of Accounting and Economics 56(1): 1–18.
عباس زاده، محمدرضا؛ معینی زاده، محسن. (1393)، تاثیر جنسیت بر درک اصول اخلاقی دانشجویان حسابداری: بررسی تطبیقی در ایران و انگلستان، پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال سوم، شماره 3، صص 55-73.
Dawson, L. 1997. Ethical Difference between Men and Women in sales profession. journal of business ethics 16(1): 1143-1152.
عبدی، مصطفی؛ کاظمی علوم، مهدی؛ علیرضا اکبری امامی. (1395)، تطبیق گزاره‌های اخلاق در متون اسلامی و متون حسابداری، پژوهش حسابداری، سال ششم، شماره 22، صص17-34.
Doyle, J., W. Ge., and S McVay. 2007. Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of Accounting and Economics 44(1–2): 193–223.
فروغی، میثم؛ جعفری، علیرضا؛ نادری‌بنی، رحمت‌اله. (1393)، عوامل موثر بر قضاوت‌های اخلاقی در بین جامعه حسابداران رسمی ایران. فصل‌نامه حسابداری مالی، سال ششم، شماره 22، صص 114-133.
Elm, D.R., E.J. Kennedy., and L. Lawton. 2001. Determinants of Moral Reasoning: Sex Role Orientation, Gender, and Academic Factors. Business and Society 40 (3): 241-265.
کردستانی، غلامرضا؛ خاتمی، زینت. (1395)، بررسی ارتباط بین کیفیت اطلاعات حسابداری و حسابداری محافظه‌کارانه با ریسک سقوط قیمت سهام، دانش حسابداری مالی، سال سوم، شماره 2، صص 109-122.
Epps, R.W., and C.P. Guthrie. 2010. Sarbanes–Oxley 404 material weaknesses and discretionary accruals. Accounting Forum 34(2): 67–75.
لاری‌دشت‌بیاض، محمود؛ اورادی، جواد. (1396). بررسی رابطه بین دوره تصدی و دانش مالی مدیر عامل با حق‌الزحمه حسابرسی، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال بیست و چهارم، شماره 1، صص 81-102.
Fama, E. F., and M.C. Jensen.1983. Separation of ownership and control. Journal of Law and Economics 26(2): 301–326.
مدیریت نظارت بر ناشران اوراق بهادار. (1391). رعایت الزامات مربوط به دستورالعمل کنترل‌های داخلی- منشورهای کمیته حسابرسی و فعالیت حسابرسی داخلی، تهران: سازمان بورس و اوراق بهادار.
Geiger, M., and B. Connell. 1999. governance associated with the revelation of internal control material weaknesses and their subsequent remediation. Contemporary Accounting Research 28 (1): 331–383.
وکیلی‌فرد، حمیدرضا؛ اوحدی، فریدون؛ کریمی حصاری، فرشاد. (1392)، رابطه بین ضعف کنترل‌های داخلی و ریسک سیستماتیک، مطالعات کمی مدیریت، سال چهارم، شماره 2، صص 117-134.
Gul, F. A., B. Srinidhi., and A.C. Ng. 2011. Does board gender diversity improve the informativeness of stock prices? Journal of Accounting and Economics 51(3): 314–338.
Gul, F. A., M. Hutchinson., and K.M.Y Lai. 2013. Gender-diverse boards and properties of analyst earnings forecasts. Accounting Horizons 27(3): 511–538
Hambrick, D., T. Cho, and M. Chen. 1996. The influence of top management team heterogeneity on firms’ competitive moves. Administrative Science Quarterly 41: 659–684.
Hammersley, J., L. Myers., and C. Shakespeare. 2008. Market reactions to the disclosure of internal control weaknesses and to the characteristics of those weaknesses undersection 302 of the Sarbanes Oxley act of 2002. Review of Accounting Studies 13(1):141–165.
Hoitash, U., R. Hoitash., and J.C. Bedard. 2009. Corporate governance and internal control over financial reporting: A comparison of regulatory regimes. The Accounting Review 84(3): 839–867.
Huang, J., and D.J. Kisgen. 2013. Gender and corporate finance: Are male executives overconfident relative to female executives? Journal of Financial Economics 108(3): 822–839.
Hussey, A. 2011. The effect of ethics on labor market success: Evidence from MBAs. Journal of economic behavior and organization 80: 168-180.
Ittonen, K., J. Miettinen. and S. Vahamaa. 2010. Does female representation on audit committees affect audit fees. Quarterly Journal of Finance and Accounting 49(3–4): 113–139.
Johnstone, K., C. Li, and K. H. Rupley. 2011Changes in corporate . Journal of Practice & Theory 31(3): 203–18.
Kaplan, S., K. Pany., J. Samuels., and J. Zhang. 2009. An examination of the association between gender and reporting intentions for fraudulent financial reporting. Journal of Business Ethics 87(1): 15–30.
Keller, A.C., K.T. Smith., and L.M. Smith. 2007. Do Gender, Educational Level, Religiosity, and Work Experience Affect the Ethical Decision-making of U.S. Accountants?. Critical Perspectives on Accounting 18, 299-314.
Krishnan, G. V., and L.M. Parsons. 2008. Getting to the bottom Line: An exploration of gender and earnings quality. Journal of Business Ethics 78: 65-76.
Krishnan, J. (2005). Audit committee quality and internal control: An empirical analysis.The Accounting Review 80(2): 649–675.
Lambert, R., & D. Larcker. 1987. An analysis of the use of accounting and market measures of performance in executive compensation contracts. Journal of Accounting Research 25: 85–125.
Munsif, V., K. Raghunandan., & D.V. Rama. (2012). Internal control reporting and audit report lags: Further evidence. Auditing: A
Niederle, M., and L. Vesterlund. 2007. Do women shy away from competition? Do men compete too much? The Quarterly Journal of Economics 122(3): 1067–1101.
Peterson, C. A., and J. Philpot. 2007. Women's roles on U.S. Fortune 500 boards: Director expertise and committee memberships. Journal of Business Ethics 72(2): 177–196.
Ray, D. M. 2005. Corporate boards and corporate democracy. Journal of Corporate Citizenship 11(20): 93–105
Richdmon, K. 2001. Ethical Reasoning, Machiavellian Behavior ,and Gender: The impact on Accounting Students. Ethical Decision Making.
SEC. 1941. Amendment of rules 2–02 and 3–07 of regulation S-X. (Accounting Series Release No. 21). Washington, DC: Government Printing Office.
Srinidhi, B., F. Gul., and J Tsui. 2011. Female directors and earnings quality.Contemporary Accounting Research 28(5): 1610–1644.
Sun, J., G. Liu., and G. Lan. 2010. Does female directorship on independent audit committees constrain earnings management? Journal of Business Ethics 99(3): 369–382.
Sundén, A. E., and B.J. Surette.1998. Gender differences in the allocation of assets in retirement savings plans. The American Economic Review 88(2): 207–211.
Tang, T.L.P., D. Tang., and R. Luna-Arocas. 2005. Money profiles: the love of money, attitudes, and needs. Personnel Review 34 (5): 603-624.
Zhang, Y., J. Zhou., and N. Zhou. 2007. Audit committee quality, auditor independence, and internal control weaknesses. Journal of Accounting and Public Policy 26(3): 300–327.
حسابداری ارزشی و رفتاری
دوره 3، شماره 5
تابستان 1397
صفحه 263-285