بررسی تاثیر حمایت ادراک شده شریک حسابرس بر نگرش‌های مبتنی بر بی‌طرفی و شک در تردید‌حرفه‌ای و پیامدهای رفتاری حسابرس

نویسندگان
مرضیه بامری 1
مهدی صفری گرایلی 2
حسن ولیان 3
1 دانشجوی کارشناسی ارشد گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران(bamerimarzye@gmail.com)
2 دانشیار گروه حسابداری، واحد بندرگز ،دانشگاه آزاد اسلامی ، بندرگز، ایران.(نویسنده مسئول)
3 استادیار گروه حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران(Hasan.Valiyan@yahoo.com)
10.29252/aapc.4.8.93
چکیده
تردید حرفه‌ای در حسابرسی موضوع بسیار مهمی ‌است که اشاره به اعمال درجه‌ای از مراقبت حرفه‌ای حسابرسان در چارچوب استانداردهای حسابرسی دارد و مبتنی بر، ارزیابی بی‌طرفانه شواهد و مدارک ارائه شده صاحبکاران می‌باشد. در واقع تردید حرفه‌ای به اعمال قضاوت حرفه‌ای با کیفیت کمک می‌کند و اطلاعات قابل اتکاتری را در اختیار ذینفعان قرار می‌دهد. هدف این پژوهش بررسی تاثیر حمایت ادراک شده شریک ‌حسابرسی بر نگرش‌های مبتنی بر بی‌طرفی و شک در تردید حرفه‌ای و پیامدهای رفتاری حسابرس می‌باشد. حمایت ادراک شده شریک‌حسابرسی متغیری است که به نقش حمایتی شرکای حسابرسی از عملکردهای تردید‌حرفه‌ای حسابرسان اشاره دارد و به تقویت کیفیت اطلاعات بررسی شده کمک می‌نماید. جامعه آماری این پژوهش، حسابرسان شاغل در سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی بخش خصوصی می‌باشد که از طریق روش نمونه­گیری تصادفی ساده انتخاب شدند. ابزار پژوهش پرسشنامه بود که با مشارکت 294 حسابرس همراه بود. این پژوهش در بازه زمانی ۶ ماه اول سال ۱۳۹۷ انجام شد و برای تحلیل و آزمون فرضیه‌های پژوهش از روش حداقل مربعات جزئی و با استفاده از نرم افزار ( ) انجام پذیرفت. نتایج پژوهش نشان می‌دهد، حمایت ادراک شده شریک حسابرس بر دیدگاه مبتنی بر شک حسابرسان تاثیر منفی و معناداری دارد، در حالیکه با دیدگاه مبتنی بر بی‌طرفی حسابرسان تاثیر مثبت و معناداری دارد. همچنین مشخص گردید، حمایت ادراک شده شریک حسابرس در مورد تردید‌حرفه‌ای با حمایت ادراک شده سازمانی تاثیر مثبت و معناداری دارد. در نهایت مشخص گردید حمایت ادراک شده شریک حسابرس بر رفتار شهروندی و تعهد رفتاری تاثیر مثبت و معناداری دارد و حمایت ادراک شده شریک حسابرس، تاثیر منفی حمایت ادراک شده سازمانی با جابجایی حسابرسان را تقویت می‌نماید. این نتایج چه از بعد ادراکی و درونی حسابرسان و چه از بعد حمایتی شرکای حسابرسی، نقش مهم و قابل توجهی در افزایش عملکردهای تخصصی و رفتاری حسابرسان دارد، چرا که به شناخت بهتر نیازهای درونی حسابرسان و نحوه تاثیرگذاری بر آن کمک می‌کند و از طرف دیگر نیز به تقویت پویایی ارتباط بین شرکای حسابرسی با حسابرسان در راستای کیفیت حسابرسی منجر خواهد شد.
کلیدواژه‌ها
تردید‌حرفه‌ای حسابرسان
حمایت ادراک شده شریک حسابرس
حمایت ادراک شده موسسه
پیامدهای رفتاری حسابرسی
رفتار شهروند سازمانی
تعهد رفتاری

عنوان مقاله English

A Study of the Effect of the Audit Partner’s Perceived Support on the Neutrality-Oriented and Skepticism-Based Approaches in Professional Skepticism and the Auditor’s Behavioral Outcomes

نویسندگان English

Marzieh Bameri 1
Mehdi Safari Gerayli 2
Hasan Valiyan 3
1 Msc.Student Department of Accounting, Bandargaz Branch, Islamic Azad University, Bandargaz, Iran(bamerimarzye@gmail.com)
2 Associate Professor Department of accounting,Bandargaz Branch, Islamic Azad University, Bandargaz,Iran.(corresponding author)
3 Assistant Professor Department of Management, Gorgan Branch, Islamic Azad University, Gorgan, Iran.(Hasan.Valiyan@yahoo.com)
چکیده English

Professional skepticism in auditing is a very important topic that refers to the application of a degree of auditors' professional care within the framework of the audit standards and based on an objective assessment of the evidence provided by their clients. Indeed, it facilitates high quality professional judgment and provides stakeholders with more reliable information. The present study is primarily concerned with scrutinizing the impact of the audit partner’s perceived support the neutrality-oriented and skepticism-based approaches in professional skepticism and the auditor’s behavioral outcomes. An audit partner’s perceived support accounts for the audit partners’ role in supporting auditors’ professional skepticism and promotes the quality of the information under investigation. The statistical population of the study includes the auditors of Audit Organization and private audit firms, which have been randomly selected. The research employs a questionnaire sent to 294 auditors. This research was carried out during the first 6 months of 2018 and The Partial Least Square model is adopted to test the research hypotheses. The results reveal that audit partner’s perceived support has a negative and significant effect on the auditors’ skepticism-based perspective, whereas it has a significantly positive effect on the auditors’ neutrality-oriented attitude. The findings also suggest that audit partner’s perceived support positively influences the professional skepticism with organizational perceived support. Finally, audit partner’s perceived support positively affects citizenship behavior and behavioral commitment, though it intensifies the negative impact of organizational perceived support with auditors’ substitution. These findings significantly enhance auditors’ technical and behavioral performances regarding both their perceptual or internal states and audit partners’ supports as this leads to better understanding of auditors’ internal needs as well as promoting the dynamic relationship between audit partners and auditors to improve audit quality.

کلیدواژه‌ها English

Auditors’ Professional Skepticism
Audit Partner’s Perceived Support
Firm’s Perceived Support
Auditor’s Behavioral Outcomes
Organizational Citizenship Behavior
Behavioral Commitment
Asbahr, K., Klaus, A. (2017), Real Effects of Reporting Key Audit Matters on Auditors' Judgment of Accounting Estimate. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3069755 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3069755
آقایی‌چادگانی، آرزو و احمدی.، نوشین. (1395)، بررسی تأثیر تعامل بین فرهنگ اخلاقی موسسه حسابرسی، هنجارهای تیم حسابرسی و ویژگی‌های فردی حسابرسان بر انگیزه حسابرسان به گزارش اشتباهات کشف شده، پژوهش‌های تجربی حسابداری، دوره 5، شماره 3، صص 33-52.
Bell, T. B., Peecher, M. E. Solomon, I. (2005), The 21st century public company audit: conceptual elements of KPMG’s global audit methodology. New York: KPMG LLP.
باقرپور‌ولاشانی، محمدعلی و ظفرزاده، سمیه. (1393)، تأثیر ویژگی های مدیریت صاحبکار بر اعتماد حسابرسان، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال هفتم، دوره 21، شماره 2، صص 83-102.
Brazel, J, F., Gimbar, Ch., Maksymov, E., Schaefer, T, R. (2018), The Outcome Effect and Professional Skepticism: A Replication and an Attempt at Mitigation. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3140647 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3140647
بهرامی، حمیدرضا و صریحی‌اسفستانی، رسول. (1394)، ارتباط بین اعتماد سازمانی، حمایت سازمانی ادراک شده و تعهد سازمانی، فصلنامه علمی پژوهشی مطالعات مدیریت (بهبود و تحول)، دوره 24، شماره 78، صص 1-16.
Brazel, J. F., Jackson, S. B., Schaefer, T. J., & Stewart, B. W. (2016), The outcome effect and professional skepticism. The Accounting Review, 91(12), pp. 1577-1599.
تحریری، آرش و پیری‌سقرلو، مهدی. (1395)، درک حسابرسان از مفهوم تردید حرفه ای در کار حسابرسی، فصلنامه علمی پژوهشی بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 23، شماره 1، صص 117-135.
Carpenter, T. D., & Reimers, J. L. (2013), Professional skepticism: The effects of a partner's influence and the level of fraud indicators on auditors' fraud judgments and actions. Behavioral Research in Accounting, 25(2), pp. 45-69.
حیدر، مجتبی و نیکومرام، هاشم. (1397)، سبک‌های تفکر و تردید حرفه‌ای در حسابرسی (آزمون نظریه خود حکومتی ذهن)، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، دوره 3، شماره 5، صص ۱۵۱-۱۸۵.
Cohen, J. R., Dalton, D, W., Harp, N, L. (2017), Neutral and presumptive doubt perspectives of professional skepticism and auditor job outcomes, Accounting, Organizations and Society. http://dx.doi.org/10.1016/j.aos.2017.08.003
دارمی، زینب.، جهانبخش‌گنجه، سحر.، جهانبخش‌گنجه، صادق. (1394)، رابطه مشارکت در تصمیم‌گیری و حمایت ادراک شده سرپرست بر رفتارهای شهروندی سازمانی در میان کارکنان، با توجه به نقش میانجی‌گر عدالت رویه‌ای و توزیعی ادراک شده، جامعه شناسی کاربردی، دوره 26، شماره 3، صص 209- 225.
Covaleski, M. A., Dirsmith, M.W., Heian, J. B., & Samuel, S. (1998), The calculated and avowed: Techniques of discipline and struggles over identity in Big Six public accounting firms, Administrative Science Quarterly, 43(12) , pp. 293-327.
دریایی، عباسعلی و عزیزی، اکرم. (1397)، رابطه اخلاق، تجربه و صلاحیت حرفه‌ای حسابرسان با کیفیت حسابرسی (با توجه به نقش تعدیل کننده شک و تردید حرفه‌ای)، فصلنامه علمی- پژوهشی دانش حسابداری مالی، دوره 5، شماره 1، صص 79-99.
Cushing, B. E. (2000), Economic analysis of skepticism in an audit setting. In 14th Symposium on Auditing Research, eds. Solomon, I. And Peecher, 1-3. University of Illinois at Urbana-Champaign: Office of Accounting Research.
رجبعلی‌زاده، جواد.، حصارزاده، رضا.، باقرپور، محمد‌علی. (1395)، بررسی رابطۀ بین دو بُعد شکاکیت و بی‌طرفیِ تردید حرفه‌ای با قضاوت حرفه‌ای حسابرس، فصلنامه علمی-پژوهشی بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 23، شماره 2، صص 173-192.
Dalton, D. W., Cohen, J. R., Harp, N. L., & McMillan, J. J. (2014), Antecedents and consequences of perceived gender discrimination in the audit profession. Auditing. Journal of Practice & Theory, 33(11) , pp. 1-32.
سعیدی‌گراغانی، مسلم و ناصری، احمد. (1396)، تاثیر تیپ شخصیتی بر قضاوت حرفه‌ای حسابرس در تخصیص بودجه زمانی به حساب‌های حاوی برآورد، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، دوره 2، شماره 3، صص 184-169.
Dawley, D., Houghton, J. D., & Bucklew, N. S. (2010), Perceived organizational support and turnover intention: The mediating effects of personal sacrifice and job fit. The Journal of Social Psychology, 150(10) ,pp. 238-257.
شاه‌حسینی، محمدعلی.، استیری، مهرداد.، کشفی، مریم‌السادات. (1395)، بررسی تأثیر حمایت سازمانی ادراک شده و حمایت سرپرست ادراک شده بر تعهد سازمانی و عملکرد فردی کارکنان، فصلنامه مدیریت دولتی، دوره 8، شماره 2، صص 373-391.
Deconinck, J. (2010), The Effect of Organizational Justice, Perceived Organizational Support, and Perceived Supervisor Support on Marketing Employees’ Level of Trust, Journal of Business Research. 63(12), pp. 1349-1355.
صفی‌پور‌افشار، مجتبی.، پورحیدری، امید.، بهارمقدم، مهدی. (1397)، بررسی تأثیر مدیریت حسابرسی توسط مدیران بر کشف تحریفات توسط حسابرسان با لحاظ ویژگی تردید‌حرفه‌ای حسابرس، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 25، شماره 7، صص 67-80.
Eisenberger, R., Huntington, R., Hutchison, S., & Sowa, D. (1986), Perceived organizational support. Journal of Applied Psychology, 71(4) , pp. 500-507.
مهربان‌پور، محمدرضا.، رحیمیان، نظام‌الدین.، آهنگری، مهناز. (1397)، بررسی طرز تفکر حسابرسان مستقل در کاربرد تردیدحرفه‌ای در ایران، دانش حسابرسی، دوره 18، شماره 71، صص ۱۰۷-۱۲۸.
Eisenberger, R., Stinglhamber, F., Vandenberghe, C., Sucharski, I., & Rhoades, L. (2002), Perceived supervisor support: Contributions to perceived organizational support and employee retention, Journal of Applied Psychology, 87(18), pp. 565-573.
ولیان، حسن و صفری گرایلی، مهدی. (1397)، ارائه الگویی برای درک تردید‌حرفه‌ای حسابرسان با رویکرد تحلیل محتوا. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 25، شماره 7، صص 28-11.
Franzel, J. (2013), Protecting investors by seizing the opportunity to strengthen audit quality presented at the American Accounting Association (AAA) Midyear Conference. New Orleans, LA. Available via https://pcaobus.org/News/Speech/Pages/ 01182013_New%20Orleans.aspx.
ولیان، حسن.، عبدلی، محمدرضا.، کریمی، شبنم. (1396)، طراحی مدل تحلیل تفسیری-ساختاری (ISM) عوامل موثر بر تردید‌حرفه‌ای حسابرسان، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، دوره 2، شماره 4، صص ۲۱۵-۲۴۶.
Fu, F. Q., Bolander, W. & Jones, E. (2009), Managing the drivers of organizational commitment and salesperson effort: An application of Meyer and Allen's three-component model, Journal of Marketing Theory and Practice, 17(4), pp. 335-350.
Gouldner, A. (1960), The norm of reciprocity: A preliminary statement. American Sociological Review, 25(13), pp. 53-62.
Hurtt, R. K. (2010), Development of a scale to measure professional skepticism, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29 (1), pp. 149–171.
Hurtt, R.K., Brown-Liburd, H., Earley, C.E. & Krishnamoorthy, G. (2013), Research on Auditor Professional Skepticism: Literature Synthesis and Opportunities for Future Research, A Journal of Practice & Theory, 32(1) pp.45-97.
International Federation of Accountants (IFAC). (2012), Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. New York: IFAC.
Kornberger, M., Carter, C., & Ross-Smith, A. (2010), Changing gender domination in a Big Four accounting firm: Flexibility, performance and client service in practice. Accounting, Organizations and Society, 35(21), pp. 775-791.
Kusumawati, A., Syamsuddin, S. (2018), The effect of auditor quality to professional skepticsm and its relationship to audit quality. International Journal of Law and Management, https://doi.org/10.1108/IJLMA-03-2017-0062
Lavelle, J. J., Rupp, D. E., & Brockner, J. (2007), Taking a multifoci approach to the study of justice, social exchange, and citizenship behavior: The target similarity model,Journal of Management. 33(11), pp. 841-866.
Lee, K., & Allen, N. J. (2002), Organizational citizenship behavior and workplace deviance: The role of affect and cognitions, Journal of Applied Psychology, 87(19), pp. 131-142.
Lynch, P. D., Eisenberger, R., & Armeli, S. (1999), Perceived organizational support: Inferior versus superior performance by wary employees, Journal of Applied Psychology, 84, pp. 467-483.
McMillan, J. J. & White, R. A. (1993), Auditors’ belief revisions and evidence search: The effect of hypothesis frame, confirmation and professional skepticism, The Accounting Review, 68 (3), pp.443-465.
Nadler, Ch, J., Kadous, K. (2018), Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude theory: A way forward, Accounting, Organizations and Society, 67(4), pp. 1–14.
Nelson, M. (2009), A model and literature review of professional skepticism in auditing, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28 (2), pp. 1-34.
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2008), Proposed auditing standards related to the auditor’s assessment of and response to risk and conforming Amendments to PCAOB standards. PCAOB Release No. 2008- 006. Stamford, CT: PCAOB.
Rich, J., Solomon, I., & Trotman, K. (1997), The audit review process: A characterization from the persuasion perspective, Accounting, Organizations and Society, 22(3), pp.481-505.
Sahlins, M. (1972), Stone age economics. New York: Aldine.
Viator, R. E., & Pasewark, W. R. (2005), Mentorship separation tension in the accounting profession: The consequences of delayed structural separation, Accounting, Organizations and Society, 30(77), pp.371-387.
حسابداری ارزشی و رفتاری
دوره 4، شماره 8
زمستان 1398
صفحه 93-129