Developing a qualitative model of auditors 'professional skepticism: A perspective of auditing partners and managers of Iranian Association of Certified Public Accountants

Authors
Alireza Hasanmaleki 1
Mohammadreza Abdoli 2
Ahmad Abdollahi 3
Abrahim Abbasi 4
1 Ph.D. student of Accounting, Shahrood Branch, Islamic Azad University, Shahrood, Iran.(Alireza.h.maleki@gmail.com)
2 Associate Professor, Department of Accounting, Shahrood Branch, Islamic Azad University, Shahrood, Iran. (Corresponding Author)
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Golestan Higher Education Institution, Gorgan, Iran.(ahmabdollahi@gmail.com)
4 Associate Professor, Alzahra University, Tehran.(abbasiebrahim2000@yahoo.com)
10.29252/aapc.5.9.55
Abstract
Professional skepticism (PS) is one of the key points in audit quality. There are several motivations and barriers to professional skepticism in the audit process. The purpose of this study is to make clear and to compile motivators and effective barriers on auditors' PS and to identify its consequences through grounded theory approach that can improve an active and continuous process of PS and thus the result is audit quality. This study is qualitative research. So an interview with 16 individuals, whom associate audit institute and the public managers of Iranian auditors which are chose through purposive sampling approach and Snow Ball approach in 2019. Sampling was continued until saturation of theory in the process of collecting data. To gain validity and reliability of the research, there are some methods used to validate the qualitative research and the model such as: consensus / triangulation, evaluation through members, evaluation based on 10 criteria of acceptability proposed by Strauss and Corbin. Then, the motivators and barriers of PS of auditors in caused situation, in obstacle condition and motivator situation was analyzed and through noticing the paradigmatic model of the process of auditors' PS formation its results include effective consequences (control aspect and Accreditation aspect) and behavioral consequences (economic discipline and response).
Keywords
Keywords: Professional Skepticism (PS)
Grounded theory
Consequences Of Professional Pkepticism
Agarwalla, S.K., N. Desai, and A. Tripathy. 2017. The impact of self-deception and professional skepticism on perceptions of ethicality. Available at: http://dx.doi.org/10.1016/j.adiac.2017.04.002
ابوالمعالی، خدیجه.(1391)، پژوهش کیفی از نظریه تا عمل تهران. نشرعلم.
Aschauer, E., Fink, M., Moro, A., Van Bakel-Auer, K., and WarmingRasmussen, B. 2017. Trust and Professional Skepticism in the Relationship between Auditors and Clients: Overcoming the Dichotomy Myth. Behavioral Research in Accounting 29( 1):19-42.
بنابی قدیم، رحیم.(1397)، چارچوب نظری تردید حرفه ای برای حسابرس، مجله حسابرس، شماره 97، صص 86-94.
Arumrga, Z., Andreas, A. Z,. 2016. The Influence of Ethics, experience and competency towad the quality of auditing with professional auditor skepticism as a Moderating Variable. Procedia - Social and Behavioral Sciences 219 (2016): 828 – 832.
بنی مهد، بهمن؛ حسینی، سیدحسین؛ رضایی، نرگس.(1397)، تأثیر هویت سازمانی و حرفه ای بر تردید حرفه ای حسابرسان مستقل، دانش حسابرسی، سال هجدهم، شماره 71، تابستان 97، صص 175 – 199.
Austin, A., Carpenter,T. Christ, M., and Nielson,C. 2018. Empowering Auditors to Pursue Fraud during Evidence Evaluation.Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3247783
تحریری، آرش و پیری سقرلو، مهدی.(1395)، درک حسابرسان از مفهوم تردید حرفه ای در کار حسابرسی، بررسیهای حسابداری و حسابرســی، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، دوره 23، شماره 1، صص 117 تا 135.
Bowlin, K. O., J. L. Hobson, and M. D. Piercy. 2015. The Effects of Auditor Rotation, Professional Skepticism, and Interactions with Managers on Audit Quality. The Accounting Review: 90( 4): 1363-1393
حسنی، محمد و غلامرضایی، محسن.(1396)، نقش طرز تفکر، ارزش های اخلاقی و انحراف های رفتاری در میزان تردید حرفه ای حسابرسان،پژوهش های کاربردی در گزارشگری مالی، سال ششم، شماره 11، صص47-84 .
Brazel J.F., and J.Leiby, and T.Schaefer .2018. Do Rewards Encourage Professional Skepticism? Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3111466
دانایی فرد، حسن و امامی، سید مجتبی.(1386)، استراتژیهای پژوهش کیفی: تأملی بر نظریه پردازی داده بنیاد. اندیشه مدیریت، سال اول، شماره دوم، پاییز و زمستان، صص 27-92.
Brazel J.F., and C. Gimbar, and E. Maksymov. 2018. The Outcome Effect and Professional Skepticism: A Replication and an Attempt at Mitigation. Behavioral Research in Accounting, Forthcoming. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3140647
دانایی‌فرد، حسن و امامی، سید مجتبی.(1392)، استراتژی نظریه داده بنیاد در مطالعات سازمان و مدیریت. (فصل چهارم از کتاب روش‌شناسی پژوهش کیفی در مدیریت: رویکردی جامع). انتشارات صفار. چاپ دوم. صص276.
Brazel J.F., and T. Schaefer. 2016. Research Insights Auditor Professional Skepticism Part I: Incentives and Time, www.ifac. org .
رهنمای رودپشتی، فریدون و همکاران.(1397)، جنسیت حسابرس و سبک های کارکرد تفکر: آزمون نظریه خود حکومت ذهنی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، شماره 25، صص1-9.
Brazel J.F., and T. Schaefer.2016. Research Insights Auditor Professional Skepticism Part II: Mindset, Prompts and Environment and Contextual Factors, www.ifac.org.
سپاسی، سحر و دیناربر، مینا.(1394)، ارائه مدلی تبیینی به منظور شناسایی عوامل مؤثر بر تردید حرفه ای حسابداران رسمی با رویکرد تحلیل عاملی اکتشافی و مدل سازی معادلات ساختاری، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره چهارم، شماره 15، صص107-116.
Brazel, J. F., Jackson, S. B., Schaefer, T. J., & Stewart, B. W. 2016. The Outcome Effect and Professional Skepticism. The Accounting Review 91(6):1577-1599.
فرزین بیلندی، علی و مشهدی قره قیه، هادی.(1396)، بررسی تردید حرفه ای حسابرس، مجله حسابرس، شماره 90، شهریور 1396، صص 24-25.
Choo, F., and K. Tan. 2000. Instruction, Skepticism, and Accounting Students’ Ability to Detect Frauds in Auditing, THE Journal of Business Education 1:72-87.
کرســول، جان.(1391)، پویش کیفی و طــرح پژوهش: انتخاب از میان پنج رویکــرد (روایت پژوهشی، پدیدارشناسی، نظریه داده بنیاد، قومنگاری، مطالعه موردی). ترجمه: (حسن داناییفرد، حسین کاظمی). انتشارات صفار. ویرایش دوم (2007).
Curtis R.K., Breaking the Barrier. 2014. An Examination into the Current State of Professional Skepticism, University of Connecticut . Available at: https://opencommons.uconn.edu/srhonors_theses/340
کمیته تدوین استاندارد های حسابداری و حسابرسی.(1391)، استاندارد های حسابرسی، ( تجدید نظر شده، 1391). تهران: سازمان حسابرسی.
Doty, J. R. 2011. What the PCAOB Expects for the Coming Year and Beyond. . Available at: https://pcaobus.org
مهربان پور، محمد رضا؛ رحمانیان، نظام الدین؛ آهنگری، مهناز.( 1397)، بررسی طرز تفکر حسابرسان مستقل در کاربرد تردید حرفه ای در ایران، دانش حسابرسی، سال هجدهم، شماره 71، صص 107 – 128.
Endrawes, M., & Monroe, G S. 2010. Professional skepticism of auditors: a cross-cultural experiment. School of Accounting Univercity of New South Wales Australia, 1-40.
ناظمی اردکانی، مهدی. (1396)، چگونه می توانیم به کارگیری تردید حرفه ای را در حسابرسی تقویت کنیم؟، مجله حسابرس، 1396، صص 50-57.
Fatmawati, D., A.Mustikarini, and F.Inneke Puspita. 2018 . Does Accounting Education Affect Professional Skepticism and Audit Judgment? Jurnal Pengurusan 52: 221 – 233. Available at: https://doi.org/10.17576/pengurusan-2018-52-18
نیکومرام، هاشم و حیدر، مجتبی.(1397)، سبک های تفکر و تردید حرفه ای در حسابرسی، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال سوم، شماره پنجم، صص 151-185.
Glover, Steven M., and F. Prawitt. 2014. Enhancing Auditor Professional Skepticism: The Professional Skepticism Continuum, Current Issues in Auditing 8(2):1- 10.
نیکومرام، هاشم و همکاران.(1395 )، بررسی سوگیری های روانشناختی بر تردید حرفه ای حسابرس، پژوهش های تجربی حسابداری، شماره 23، صص 122-148.
Grenier, J. H. 2011. Encouraging Professional Skepticism in the Industry Specialization Era: A Dual-Process Model and an Experimental Test, Working paper, Miami University. www.worldcat.org
نیکومرام، هاشم؛ رضایی، علی اکبر؛ حسینی، سید حسین.(1394)، تبیین مؤلفه های تأثیرگذار بر تردید حرفه ای حسابرسان با تکیه بر ابعاد فردی، حسابداری مدیریت، شماره 25، صص13-27.
Groot, T., Quadackers, L. & Wright, A. 2009. Auditors' Skeptical Characteristics and Their Relationship to Skeptical Judgments and Decision. Social science research network, Available at http://ssrn.com/abstract=1478105.
ولیان، حسن؛ عبدلی، محمد؛ کریمی، شبنم.(1396)، طراحی مدل تحلیل تفسیری-ساختاری(ISM) عوامل مؤثر بر تردید حرفه ای حسابرسان، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال دوم، شماره چهارم، صص 215-246.
Harding, N., Trotman, K. T. 2017. The Effect of Partner Communications of Fraud Likelihood and Skeptical Orientation on Auditors’ Professional Skepticism, Auditing: A Journal of Practice & Theory 36(2): 111- 131.
یعقوب نژاد، احمد؛ رویایی، رمضانعلی؛ آذین فر، کاوه.(1391)، ارتباط بین شاخص های مکتب تردید گرایی و کیفیت حسابرسی، حسابداری مدیریت، شماره چهاردهم، صص 25-35.
Holderness, D. K. 2018. The effect of multiple auditors on deception detection in a client inquiry setting. Behavioral Research in Accounting 30 (1): 39-58.
Hurtt, R.K. 2007. Professional Skepticism: An Audit Specific Model and Measurement Scale. Auditing. A Journal of Practice and Theory 29 (1): 149-171.
Hurtt, R. K. 2010 . Development of a Scale to Measure Professional Skepticism, AUDITING. A Journal of Practice & Theory 29 (1): 149-171.
Hurtt, R. K., Brown-Liburd, H. L., Earley, C. E., & Krishnamoorthy, G. 2013. Research on auditor professional skepticism: Literature synthesis and opportunities for future research. Auditing. A Journal of Practice & Theory 32(Supplement): 45-97.
Nelson, Mark. W. 2009. A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing. A Journal of Practice and Theory 2 (28): 1-34.
Nolder, c., and k. kadous. 2018. Grounding the Professional Skepticism Construct in Mindset and Attitude Theory. A Way Forward, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2524573.
Olsen, C., & Gold, A. 2018. Future research directions at the intersection between cognitive neuroscience research and auditors’ professional skepticism. Journal of Accounting literature 41 (December): 127-141.
Payne, E.A., and R.J. Ramsay. 2005. “Fraud Risk Assessments and Auditors’ Professional Skepticism”. Managerial Auditing Journal 20 (3): 321- 330.
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). 2018. Due professional care in the performance of work. AS 1015. Washington, D.C.: PCAOB
Shaub, M. K. and J. E. Lawrence. 1996. Ethics, experience and professional skepticism: A situational analysis. Behavioral Research In Accounting (8 Supplement): 124-157.
Strauss, Anselm L., and J. Corbin. 1990. Grounded Theory Research: Procedures, Canons, and Evaluative Criteria.Qualitative Sociology 13( 1 ):1-21
Strauss, Anselm L., and J. Corbin. 1998. Basics of qualitative research: Techniques and procedures for developing grounded theory (2nd ed.). Thousand Oaks, CA, US: Sage Publications, Inc.
Value and Behavioral Accounting
Volume 5, Issue 9
Summer 2020
Pages 55-79