تاثیر" انگیزه های مدیریت نسبت به مدیریت سود" و "ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل" بر کیفیت قضاوت حسابرس

نویسندگان
محمدرضا نیک بخت 1
امیرحسین حسین پور 2
1 دانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران (نویسنده مسئول)
2 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران(amhosseinpour@Yahoo.Com)
10.29252/aapc.5.9.189
چکیده
با افزایش تاکید از طرف قوانین و مقررات داخلی (منشور کمیته حسابرسی) و خارجی (استانداردهای هیئت نظارت بر حسابداری شرکت­های سهامی عام) نسبت به ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل، به جهت بهبود عملکرد حسابرس مستقل و کیفیت گزارشگری مالی، در این پژوهش اثر انگیزه­ های مدیریت نسبت به مدیریت سود و ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل بر کیفیت قضاوت حسابرس مورد بررسی قرار گرفته است. لازم به توضیح است، روش پژوهش به صورت آزمایشی می­باشد، که از طریق یک آزمایش بین آزمودنی 2*2، با طرح آزمایشی پس آزمون با گروه کنترل، متشکل از متغیرهای "انگیزه­ های مدیریت نسبت به مدیریت سود" و "ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل" صورت گرفته است. شرکت­ کنندگان در آزمایش، مدیران موسسات حسابرسی می­ باشند و این پژوهش در سال 1398 انجام شده است. همچنین روش آزمون آماری MANCOVA می­باشد.

نتایج حاصل از تحلیل بر روی داده­های استخراج شده از 64 نفر از مدیران موسسات حسابرسی، حاکی از آن است که "انگیزه­های مدیریت نسبت به مدیریت سود" بر کیفیت قضاوت حسابرس" تاثیر مثبت و معناداری دارد. همچنین متغیر "ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل" بر کیفیت قضاوت حسابرس نیز تاثیر مثبت و معناداری دارد . بعلاوه، هنگام وجود" انگیزه ­های بالا در مقابل انگیزه­های پایین مدیریت نسبت به مدیریت سود"، تاثیر "ارتباط داشتن کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل "بر"کیفیت قضاوت حسابرس" مثبت و معناداری دارد. در نهایت، از نتایج پژوهش پی برده شد، طبق تئوری اعتبار منبع، هنگام وجود انگیزه­های بالا مدیریت نسبت به مدیریت سود، ارتباط کمیته حسابرسی با حسابرس مستقل بر کیفیت قضاوت حسابرس تاثیر مثبت و معناداری دارد.
کلیدواژه‌ها
انگیزه‌ مدیریت نسبت به مدیریت سود
کمیته حسابرسی
کیفیت قضاوت حسابرس
ترجیحات رقابتی
اعتبار منبع اطلاعاتی

عنوان مقاله English

The Impact of Management Incentives on Earnings Management and Audit Committee Communication with the Auditor on the Quality of Auditor's Judgment

نویسندگان English

Mohammad Reza Nik Bakht 1
Amir Hossein Hossein Pour 2
1 Associate Professor of accounting, Faculty of Management, University of Tehran, Iran(Corresponding author)
2 Ph.D Student of Accounting,Faculty of Management, University of Tehran, Iran (amhosseinpour@Yahoo.Com)
چکیده English

Increasing Emphasis On Internal (Charter Of The Audit Committee) And External (Public Company Accounting Oversight Board Standards) Laws And Regulations Regarding The Audit Committee Communication With The Independent Auditor, In Order To Improve The Independent Auditor Performance And The Quality Of Financial Reporting, This Study Examined The Effect Of Management Incentives On Earnings Management And The Audit Committee Communication With The Independent Auditor On The Quality Of Auditor's Judgment. It Should Be Noted That, The Research Method Is Experimental, Which Is Conducted Through A 2*2 Between-Subjects Experiment, With Experimental Design Post Test With Control Group, Consisting Of The Variables "Management Incentives On Earnings Management" And "Audit Committee Communication With The Independent Auditor". Participants In The Test Are Managers Of Audit Firms And This Research Were Conducted In Year 2019. Statistical Test Method Is Also MANCOVA.

The Results Of The Analysis On The Data Extracted From 64 Managers Of Audit Firms, Indicate That "Management Incentives On Earnings Management" And "Audit Committee Communication With The Independent Auditor" Has A Positive And Significant Effect On The Quality Of Auditor's Judgment And Also The Interaction Of "Management Incentives On Earnings Management And Audit Committee Communication With The Independent Auditor" Has A Positive And Significant Effect On The Quality Of Auditor's Judgment. Finally, It Was Concluded From The Results Of The Study That According To Source Credibility Theory, When There Are High Management Incentives On Earnings Management, Audit Committee Communication With The Independent Auditor Has A Positive And Significant Effect On The Quality Of Auditor's Judgment.

کلیدواژه‌ها English

Management Incentives on Earnings Management
Audit Committee
the Quality of the Auditor's Judgment
Competing Preferences
Information Source Credibility
ادوادز، جک ئی؛ تامس، ماری دی؛ روزنفلد، پل؛ کیولی، استفانی بوث. (1379). تحقیق پیمایشی. (سید محمد اعرابی و داود ایزدی). تهران: دفتر پژوهش‌های فرهنگی.
Agyei- Mensah, B., and M. Yeboah. 2019. Effective Audit Committee, Audit Quality And Earnings Management: Evidence From The Ghana Stock Exchange. International Journal Of Managerial And Financial Accounting 11 (2): 93-112.
ارل ببی. (1381). روش‌های تحقیق در علوم اجتماعی. (رضا فاضل). تهران: انتشارات سمت.
Agyei-Mensah, B. 2018. The Effect Of Audit Committee Effectiveness And Audit Quality On Corporate Voluntary Disclosure Quality. African Journal Of Economic And Management Studies. Https://Doi.Org/10.1108/AJEMS-04-2018-0102.
ازکیا، مصطفی و دربان، علیرضا. (1382). روش‌های کاربردی تحقیق. تهران: انتشارات کیهان.
Bagley, P. L. 2010. Negative Affect: A Consequence Of Multiple accountabilities in auditing. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 29 (2): 141–157.
ایزاک، استفان. (1384). راهنمای تحقیق و ارزشیابی در روانشناسی و علوم تربیتی. (علی دلاور). تهران: انتشارات ارسباران.
Bamber, E. M., and V. M. Iyer. 2007. Auditors’ identification with their clients and its effect on auditors’ objectivity. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 26 (2): 1–24.
بادپا، بهروز؛ پور حیدری، امید؛ خدامی پور، احمد. (1398)، اثر نگرش‌های حمایتی و آشنایی حسابرس با صاحبکار بر قضاوت اولیه حسابرس و استراتژی جستجوی شواهد، پژوهش-های کاربردی در گزارشگری مالی، سال هشتم، شماره 14، صص 7-42.
Beatty, R. P. 1989. Auditor Reputation and the Pricing Of Initial Public Offerings. The Accounting Review. 64 (4): 693-709.
بیداری، محمدعلی؛ حجازی، رضوان؛ مشایخی، بیتا. (1397)، شناسایی و بررسی روابط درونی بین عوامل موثر بر استقرار کمیته حسابرسی اثربخش به منظور ارتقا سطح حاکمیت شرکتی در بانک‌ها، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال هفتم، شماره 28، صص 51-63.
Beaulieu, P. R. 2001. The effects of judgments of new clients’ integrity upon risk judgments, audit evidence, and fees. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 20 (2): 85–99.
پاشا شریفی، حسن و شریفی، نسرین. (1383). روش‌های تحقیق در علوم اجتماعی. تهران: انتشارات سخن.
Behn, B., J.H. Choi, T. Kang. 2008. Audit quality and properties of analyst earnings forecasts. The Accounting Review. 83 (2): 327–359.
توانگر حمزه کلایی، افسانه و اسکافی اصل، مهدی. (1397)، ارتباط بین قدرت مدیر عامل، ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت کنترل داخلی، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال دهم، شماره 38، صص 187- 207.
Bierstaker, J. L., and A. Wright. 2001. The effects of fee pressure and partner pressure on audit planning decisions. Advances in Accounting. 18: 25–46.
حجازی، رضوان و مختاری نژاد، حمیدرضا. (1396)، رابطه ساختار حاکمیت شرکتی با احتمال گزارشگری مالی متقلبانه، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال دوم، شماره 3، صص 33-60.
Birnbaum, M. H., and S. E. Stegner. 1979. Source credibility in social judgment: Bias, expertise, and the judge’s point of view. Journal of Personality and Social Psychology. 37 (1): 48–74.
حساس یگانه، یحیی و آذین فر، کاوه. (1389)، رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه موسسه حسابرسی، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال هفدهم، شماره 61، صص 85-98.
Bonner S.E. 1990. Experience Effects In Auditing: The Role Of Task-Specific Knowledge. The Accounting Review. 66: 72-92.
حساس یگانه، یحیی و مقصودی، امید. (1390)، ارزش‌های اخلاقی در قضاوت حرفه‌ای حسابرس، اخلاق در علوم و فناوری، سال ششم، شماره 1، صص 63-74.
Bonner. S., 2007. judgment and decision making in accounting. university of southern California.
حساس یگانه، یحیی؛ خیرالهی، فرشید؛ رشیدی باغی، محسن. (1392)، آگاهی از نگرش شرکا و تحریف قضاوت حسابرسی در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران، دانش حسابرسی، سال سیزدهم، شماره 53، صص 1-25.
Brown, j. o., v.k. popova, 2016. the interplay of management incentives and audit committee communication on auditor judgment. behavioral research in accounting. 28 (1): 27-40.
خواجه نصیری، سمیه و جعفرزاده بی شک، محمد صادق. (1398)، ارتباط کمیته حسابرسی با تقلب در گزارشگری مالی، فصلنامه چشم انداز حسابداری و مدیریت، سال دوم، شماره 11، صص 76- 92.
Carcello, J. V., D. R. Hermanson, Z. X. Ye. 2011. Corporate Governance Research In Accounting And Auditing: Insights, Practice Implications, And Future Research Directions. Auditing: A Journal Of Practice & Theory. 30 (3): 1–31.
رامین مهر، حمید و چارستاد، پروانه. (1392). روش تحقیق کمی. تهران: انتشارات ترمه.
Cohen, J., G. Krishnamoorthy, A. M. Wright. 2002. Corporate Governance And The Audit Process. Contemporary Accounting Research. 19 (4): 573–594.
سرمد، زهره؛ بازرگان، عباس؛ حجازی، الهه. (1387). روش‌های تحقیق در علوم رفتاری. تهران: انتشارات آگاه.
Cohen, J., G. Krishnamoorthy. A. M. Wright. 2004. The corporate governance mosaic and financial reporting quality. Journal of Accounting Literature. 23 (1): 87–152.
فخاری، حسین و رضایی پیته نوعی، یاسر. (1397)، تاثیر کمیته حسابرسی بر محیط اطلاعاتی شرکت، حسابداری مدیریت، سال یازدهم، شماره 36، صص 63-79.
Davidson, R. A. and D. Neu. 1993. A Rote on Association Between Audit Firm Size and Audit Quality. Contemporary Accounting Research. 9 (2): 479-488 .
کاظمی علوم، مهدی؛ رضازاده، جواد؛ کردستانی، غلامرضا. (1398)، شناسایی و رتبه بندی عوامل موثر بر اتخاذ استراتژی امتیازدهی در مذاکرات حسابرس و صاحبکار، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری. سال چهارم، شماره 8، صص 12- 13.
DeAngelo, L., 1981. Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics. 3 (3): 183-199
DeZoort, F. T., D. R. Hermanson, R. W. Houston. 2008. Audit committee member support for proposed audit adjustments: Pre-SOX versus post-SOX judgments. Auditing: A Journal of Practice & Theory 27 (1): 85–104.
کریستینسن، لاری بی. (1387). روش شناسی آزمایشی. (علی دلاور). تهران: انتشارات رشد.
Francis, J., & J. Krishnan. 1999. Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary Accounting Research. 16 (1): 135-165.
مشایخ، شهناز؛ اربابی، زهرا؛ رحیمی فر، معصومه. (1392)، بررسی انگیزه‌های مدیریت سود، پژوهش حسابداری و حسابرسی، سال سوم، شماره 2، صص 53-70.
Gibbins, M., and J. D. Newton. 1994. An empirical exploration of complex accountability in public accounting. Journal of Accounting Research. 32 (2): 165–186.
منشور نمونه کمیته حسابرسی. (1391). سازمان بورس و اوراق بهادار. قابل دسترس به آدرس سایت:https://tse.ir/cms/Portals/1/Hesabresi%20Dakheli/manshor-komiteh-hesabresi-%5B91-11-23%5D45_1.pdf.
Gibbins., M. 1984. Proposition About The Psychology Of Professional Judgment In Public Accounting. Journal Of Accounting Research. 22 (1): 103-125.
نصیرزاده، فرزانه؛ اورادی، جواد؛ رجبعلی زاده، جواد. (1396)، تاثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر محافظه کاری شرطی، دانش حسابرسی، سال هفدهم، شماره 68، صص 83-105.
Gramling., A. A. 1999. External auditors’ reliance on work performed by internal auditors: The influence of fee pressure on this reliance decision. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 18: 117–146.
نوروش، ایرج؛ سپاسی، سحر؛ نیک بخت، محمدرضا. (1384)، بررسی مدیریت سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس تهران، پیشرفت‌های حسابداری، سال بیست و دوم، شماره 2، صص 165-177.
Herdman., R. K. 2002. Making audit committees more effective. Speech by SEC staff. Tulane Corporate Law Institute. New Orleans March Available at: http://www.sec.gov/news/speech/spch543.htm.
Kizirian., T., B. Mayhew, L. Sneathen, Jr. 2005. The impact of management integrity on audit planning and evidence. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 24) 2(: 49–67.
O’Keefe., D. J. 2002. Persuasion: Theory and Research. Thousand Oaks. CA: Sage Publications.
Pomeroy., B. 2010. Audit committee member investigation of significant accounting decisions. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 29 (1): 173–205.
Pornpitakpan., C. 2004. The persuasiveness of source credibility: A critical review of five decades’ evidence. Journal of Applied Social Psychology. 34 (2): 243–281.
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). 2012. Communications with Audit Committees. Auditing Standard No. 16. Washington, DC: PCAOB.
Robertson, J. C. 2010. The effects of ingratiation and client incentive on auditor judgment. Behavioral Research in Accounting. 22 (2): 69–86.
Stefaniak., C. M., R. W. Houston, R. M. Cornell. 2012. The effects of employer and client identification on internal and external auditors’ evaluations of internal control deficiencies. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 31 (1): 39–56.
Tajfel, H. 1974. Social identity and intergroup behavior. Social Science Information. 13(2): 65-93.
Wanda, A.Wallace. 1980. The Economic Role Of The Audit In Free And Regulated Markets. Graduate School Of Mangement. University Of Rochestor, NY.
حسابداری ارزشی و رفتاری
دوره 5، شماره 9
تابستان 1399
صفحه 189-224