The Impact of Ethical standards including Ethical Environment, Professional Commitment, Ethical Values and Ethical Ideology on Performance of Auditors.

Authors
Parviz Shayesteh Shojaei 1
Zahra Poorzamani 2
Ahmad yaghobnezhad 3
1 PhD. Student of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran(parviz.shayesteh@yahoo.com)
2 Professor of Accounting group, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran(Corresponding Author)
3 Associate Professor of Accounting group, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran(ahm.yaghobnezhad@iauctb.ac.ir)
10.52547/aapc.5.10.281
Abstract
Abstract

The present study was an attempt to investigate the effect of ethical standards including ethical environment (instrumental environment, favorite environment, independent environment, normative environment, efficiency-based environment and regulation-oriented environment), professional commitment, ethical values and ethical ideology (idealism and relativism) on performance of auditors. The population of this study consists of auditors of auditing firms affiliated with Iranian association of Certified Public Accountants and certified independent auditors. To calculate the number of samples and to take samples, coceran fornulation and the avilable sample methods have been respectively used. This study was conducted in 2020. 300 auditors participated in the present study and completed the questionnaires distributed among them. The partial least squares (PLS) method was used for modelling and hypothesis testing purposes. The results show that all the subsets of ethical environment (instrumental environment, favorite environment, independent environment, normative environment, efficiency-based environment and regulation-oriented environment) have a positive and significant correlation with auditor performance. As for the subsets of ethical ideology, idealism and relativism were found to have a significantly positive and a significantly negative correlation with the performance of auditors, respectively. The results also show that the main variables of the study (ethical environment, professional commitment, ethical values and ethical ideology) have a positive and significant effect on the occupational performance of auditors. Applying the results of this research can help to develop theoretical foundations in the field of the ethical behavior in auditors as well as to increase their level of awareness and ethical development. It also increases the understanding of auditorschr('39') behavior in the face of ethical conflicts.
Keywords
Ethical Behavior
Auditor Performance
professional commitment
Ethical Values
Ethical Ideology
باغومیان، رافیک و رجب‌دُری، حسین. (1399)، رابطه بین ایدئولوژی اخلاقی و استرس حسابداران رسمی. حسابداری مدیریت، 13(45)، صص187-199.
Afifah، U.، R. N. Sari.، R، Anugerah.، And Z. M. Sanusi. 2015. The effect of role conflict، self-efficacy، professional ethical sensitivity on auditor performance with emotional quotient as moderating variable. Procedia Economics and Finance 31: 206-212.
برادران حسن زاده، رسول؛ قنبری، یوسف؛ برنا، محمد رضا. (1397)، لزوم توسعه سنجه های مفاهیم اخلاقی در حسابداری و حسابرسی. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 1(1)، صص1-13.
Akbar، M. 2016. Pengaruh Komitmen Profesional، Efikasi Diri، dan Tekanan Ketaatan terhadap Pengambilan Keputusan Etis Auditor dengan Pertimbangan Etis sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik di Kota Makassar). Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar.
جامعه حسابداران رسمی. (1398)، گزارش سالانه شورای عالی جامعه حسابداران رسمی سال 1398.
Asry، S.، And H، Ginting. 2020. Effect of Professional Ethics and Emotional Intelligence on Auditor Performance. Journal of Research in Business، Economics، and Education 2(3): 576-589.
خدامرادی، الهه و حاجیها، زهره. (1394)، نقش فرهنگ اخلاقی در عملکرد حسابرسان. فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، ۱۱(۳)، صص۱۲۵-۱۳۰.
Bakri، B. 2014. Analisis komitmen profesional dan sosialisasi antisipatif serta hubungannya dengan Whistleblowing. Al-Mizan، 10(1)، 152-167.
خسروآبادی، طاهره و بنی مهد، بهمن. (1394)، پیش بینی بی اخلاقی و فساد مالی با توجه به اعتماد اجتماعی در حرفه حسابرسی. فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، ۱۰(۴)، صص۴۵-۵۳.
Bonner, S. E. (1994). A model of the effects of audit task complexity. Accounting, organizations and society, 19(3), 213-234.
رمضان احمدی، محمد؛ آهنگری؛ عبدالمجید، صالحی نیا؛ محسن. (1398)، مدل‌سازی سازه‌های مؤثر بر اخلاق حرفه‌ای حسابرسی با بکارگیری مدل‌سازی ساختاری – تفسیری از دیدگاه خبرگان حرفه. فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، 4(۸)، صص۲۸۱-۳۱۷.
Clikeman، P. M.، And Henning، S. L. 2000. The socialization of undergraduate accounting students. Issues in Accounting Education 15(1): 1-17.
صالحی، تابنده. (1395)، رابطۀ اخلاق حرفه‌ای حسابرس و کیفیت حسابرسی. اخلاق در علوم و فنّاوری. ۱۱ (۳)، صص۷۷-۸۶
Deshpande، S. P.، J، Joseph.، And X، Shu. 2011. Ethical climate and managerial success in China. Journal of Business Ethics 99(4): 527-534.
طباطبائی، سیدسجاد و لسانی، مهدی. (1395)، اعتباریابی آمادگی فرصت‌یابی حرفه ای مبتنی بر رویکرد حداقل مربعات جزئی. فصلنامه اندازه گیری تربیتی، 7(26)، ص199-224.
Dewi، P. P.، And K. T، Dwiyanti. 2018. Professional commitment، self-efficacy and ethical decision auditor. International research journal of management، IT and social sciences 5(6): 93-104.
علوی، سید محمد. (1398)، عوامل و موانع کیفیت حسابرسی در ایران. فصلنامه حسابدار رسمی. 2(46)، صص28-39.
Drozd, I., M, Pysmenna., & V, Volkov. (2020). Management Of Ethical Behavior Of Auditors. Baltic Journal of Economic Studies 6(4): 66-71.
کلانتری، خلیل (۱۳۸۸)، مدل یابی معادله ساختاری در تحقیقات اجتماعی-اقتصادی. تهران: انتشارات فرهنگ صبا. چاپ اول.
Drozd، I.، M، Pysmenna.، And V، Volkov. 2020. MANAGEMENT OF ETHICAL BEHAVIOR OF AUDITORS. Baltic Journal of Economic Studies 6(4): 66-71.
مهدوی، دکتر غلامحسین و ابراهیمی، فهیمه. (1394)، تأثیر اخلاقیات بر تعهد سازمانی و حرفه‌ای حسابداران (مطالعه موردی: دانشگاه‌های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی). حسابداری سلامت، 4(2)، صص87-103.
Fishbein، M.، And I، Ajzen. 2010. Prediction and change of behavior: The reasoned action approach. In: New York: Psychology Press.
نمازی، محمد و رجب‌دُری، حسین. (1397)، اخلاق حرفه‌ای حسابرسی در ایران: تحلیل محتوا. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 15(59)، صص1-34.
Forsyth، D. R. 1980. A taxonomy of ethical ideologies. Journal of Personality and Social psychology 39(1): 175.
Gibson، J.، J، Ivancevich.، And R، Konopaske. 2011. Organizations: Behavior، structure، processes: McGraw-Hill Higher Education.
Huang، C.-C.، C.-S، You.، And M.-T، Tsai. 2012. A multidimensional analysis of ethical climate، job satisfaction، organizational commitment، and organizational citizenship behaviors. Nursing ethics 19(4): 513-529.
Hunt، S. D.، And S، Vitell. 1986. A general theory of marketing ethics. Journal of macromarketing 6(1): 5-16.
Ismail, S. 2015. Influence of emotional intelligence, ethical climates, and corporate ethical values on ethical judgment of Malaysian auditors. Asian Journal of Business Ethics 4(2): 147-162.
Ismail، S.، And N، Yuhanis. 2018. Determinants of ethical work behaviour of Malaysian public sector auditors. Asia-Pacific Journal of Business Administration 10(1):21-34
Iyer، V. M.، A، Jones III.، And Raghunandan، K. 2018. Factors related to internal auditors' organizational-professional conflict. Accounting Horizons 32(4): 133-146.
Janitra، W. A.، H، Hardi.، And M، Wiguna. 2017. Pengaruh Orientasi Etika، Komitmen Profesional، Komitmen Organisasi، dan Sensitivitas Etis terhadap Internal Whistleblowing (Studi Empiris pada Skpd Kota Pekanbaru). Riau University.
Kish-Gephart، J. J.، D. A، Harrison.، And L. K، Treviño. 2010. Bad apples، bad cases، and bad barrels: meta-analytic evidence about sources of unethical decisions at work. Journal of applied Psychology 95(1): 1-31.
Mansor، T. M. T.، A. M، Ariff.، And H. A، Hashim. 2020. Whistleblowing by auditors: the role of professional commitment and independence commitment. Managerial Auditing Journal 35(8): 1-23.
Morales-Sánchez، R.، M، Orta-Pérez.، And Rodríguez-Serrano، M. Á. 2019. The Benefits of Auditors’ Sustained Ethical Behavior: Increased Trust and Reduced Costs. Journal of Business Ethics 166(8): 1-19.
Nugraha، T.، N، Azlina.، And J، Julita. 2017. Pengaruh Komitmen Profesional، Lingkungan Etika، Sifat Machiavellian Dan Personal Cost Terhadap Intensi Whistleblowing Dengan Retaliasi Sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan Yang Berada Di Kota Pekanbaru). Riau University 4(1): 2030-2044.
Poór، J.، R، Alas.، S، Vanhala.، P، Kollár.، A، Slavic.، N، Berber.، . . . Ferencikova، S. 2015. Idealism and relativism in ethics: The results of empirical research in seven CEE countries & one North European country. Journal of East European Management Studies 29(1): 484-505.
Shafer، W. E.، And Z، Wang. 2010. Effects of ethical context on conflict and commitment among Chinese accountants. Managerial Auditing Journal 25(4): 377-400.
Shafer، W. E.، R. S، Simmons.، And R. W، Yip. 2016. Social responsibility، professional commitment and tax fraud. Accounting، Auditing & Accountability Journal 29(1): 111-134.
Tenbrunsel، A. E.، And K، Smith-Crowe. 2008. 13 ethical decision making: where We’ve been and where We’re going. Academy of management Annals 2(1): 545-607.
Tenenhaus، M.، S، Amato.، And V، Esposito Vinzi. 2004. A global goodness-of-fit index for PLS structural equation modelling. Paper presented at the Proceedings of the XLII SIS scientific meeting 2(1): 739-742.
Victor، B.، And J. B، Cullen. 1988. The organizational bases of ethical work climates. Administrative science quarterly 33(1): 101-125.
Yuresta, D., & S. E, Taufikur Rahman. 2011. Analisis Pengaruh Motivasi, Stres, Reward dan Rekan Kerja terhadap Kinerja auditor di Kantor Akuntan Publik (Doctoral dissertation, [Yogyakarta]: Universitas Gadjah Mada).
Value and Behavioral Accounting
Volume 5, Issue 10
Winter 2021
Pages 281-318