The effect of Self-Interest Threat on ethical sensitivity, mediating role of moral intensity

Authors
Asghar asadiyan owghani 1
Zohreh Hajiha 2
Ramzan Ali royaee 3
Hamidreza Vakilifard 4
1 Ph.D Student, Islamic Azad University, Science and Research Branch(as.asadiyan@gmail.com)
2 Associate Professor in accounting, Islamic Azad University, East Tehran Branch, Tehran, Iran(corresponding author)
3 Associate professor in accounting, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran(ad_royaee@yahoo.com)
4 Associate professor in accounting, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran (H-vakilifard@srbiau.ac.ir)
10.52547/aapc.6.11.41
Abstract
The threat of self-interest as an environmental factor can affect the ethical decision-making process of auditors. Therefore, the purpose of this study is to investigate the effect of the threat of self- interest on ethical sensitivity, with an emphasis on the role of mediator of the ethical severity of auditors. This research is a quasi experimental study and the statistical population of the study includes auditors working in private audit firms in 2018, of which 186 were selected as sample volumes. The research data were collected through a questionnaire and analyzed using the structural equation modeling using PLS software. Findings show that the threat of self- interest has a positive and significant effect on ethical sensitivity, and this effect is exacerbated by the variable of moral intensity. Therefore, based on the theory of social cognition, it can be argued that the existence of a Self-Interest Threat due to fears that poses the negative consequences of these threats to auditors can increase the ethical sensitivity and moral intensity of auditors to ethical issues.
Keywords
ethical sensitivity
moral intensity
Self-Interest Threat
ethical decision-making process
Bandura, A. , (1986). ‘The explanatory and predictive scope of self-efficacy theory’, Journal of Clinical and Social Psychology, 4(3): 359–73.
بنی‌مهد، بهمن و بیگی هرچگانی، ابراهیم. (1391)، رابطه بین ارزشهای فردی و نیات اخلاقی حسابرسان، فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری، شماره 4،صص 10-1
Barnett, T. and Valentine, S., (2004). Issue contingencies and marketers recognition of ethical issues, ethical judgments and behavioral intentions , Journal of Business Research, 57( 4): 338–46.
حاجیها، زهره و خدامرادی، الهه. (1395)، نقش فرهنگ اخلاقی در عملکرد حسابرسان، فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری، شماره 3، صص 130-125
Barrainkua, I. and Espinosa-Pike, M. , (2015). ‘New insights into under reporting of time: the audit partner context’, Accounting, Auditing & Accountability Journal, 28(4): 94– 514.
حاجیها، زهره و راشکی گزمه، علی. (1396)، رابطه اخلاق حسابداری با توان تصمیم‌گیری و رفتار مدیران، فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری، شماره 2، صص 160-155
Bartlett, R. W. (1993). ‘A heretical challenge to the incantations of audit independence’, Accounting Horizons,5(1): 11–16.
حساس یگانه، یحیی و مقصودی، امید. (1390)، ارزشهای اخلاقی در قضاوت حرفه‌ای حسابرس، فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری، شماره 1، صص 74-63
Chung, H. and Kallapur, S. , (2003). ‘Client importance, non-audit services, and abnormal accruals’, The Accounting Review, 78(4): 931–55.
حساس یگانه، یحیی و کاظم پور، احسان. (1392)، رابطه سطح مهارت حسابرسان با حساسیت و قضاوت اخلاقی، فصلنامه پژوهشهای تجربی حسابداری،3(2)، صص 53-70
Cianci, A. M. & Bierstaker, J. L,. (2009). ‘The effect of performance feedback and client importance on auditors’ self- and public-focused ethical judgments’, Managerial Auditing Journal, 24(5): 455–74.
داوری، علی و رضازاده، آرش.(1395). مدل‌سازی معادلات ساختاری با نرم افزار PLS(چاپ سوم). انتشارات جهاد دانشگاهی. 75-77
Cohen J. R. and Bennie N. M. , (2006). The applicability of a contingent factors model to accounting ethics research, Journal of Business Ethics, 68(1): 1–18.
دیانتی دیلمی، زهرا.(1396). روش پژوهش در حسابداری: راهنمای عملی برای نگارش پایاننامه و مقاله (ویرایش اول). انتشارات عدالت نوین
Combel. T & Hoghton. (2005). Ethics & Auditing. ANU E Press.
سجادی، سید حسین. (1386)، تاثیر خدمات غیر حسابرسی و وابستگی اقتصادی حسابرس بر استقلال حسابرسان، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 5(19)، صص 72-51
DeAngelo, L. E. , (1981). ‘Auditor size and audit quality’, Journal of Accounting and Economics, 3(3): 183-99.
عزیزی، شهریار.(1392)، متغیرهای میانجی، تعدیلگر و مداخله‌گر در پژوهشهای بازاریابی: مفهوم، تفاوتها، آزمونها و رویه‌های آماری. تحقیقات بازاریابی نوین، 3(2)، صص 157-176
Dickerson ,carol. (2009). Ethical Decision-Making in Public Accounting: Investigating Factors that Influence Auditors' Ethical Sensitivity. california university,phd dissertation
نادی، محمدعلی و حاذقی، فاطمه. (1390). الگویابی معادله ساختاری روابط بین جو اخلاقی، رضایت شغلی و تعهد سازمانی با نیت ترک خدمت در بین کارکنان بیمارستانهای خصوصی شهر شیراز. مدیریت اطلاعات سلامت، 8(5)، صص 699-708
Evelyne , R. & Berangere , B. & Romain, C & amina C. (2019). ‘Moral Intensity, Issue Characteristic and Ethical Issue ecognition in Sales Situations’, Journal of Business Ethics Forthcoming , 154(4): 1–47.
نمازی، محمد و ابراهیمی، فهیمه. (1393)، بررسی تاثیر متغیر تعدیلی شدت اخلاقی ادراک شده بر قصد گزارش داخلی موارد تقلب توسط حسابداران، فصلنامه علمی – پژوهشی بررسی‌های حسابداری، 2(5)، صص 133-109
Farmer, T., Rittenberg, L. and Trompeter, G. , (1987). ‘An investigation of the impact of economic and organization factors in auditor independence’, Auditing, A Journal of Practice and Theory, 7(1): 1–14.
نمازی، محمد و ابراهیمی، فهیمه. (1396)، بررسی تاثیر سازه‌های فردی و اجتماعی بر شدت اخلاقی ادراک شده توسط حسابداران، دو فصلنامه علمی – پژوهشی حسابداری ارزشی و رفتاری، 2(4)، صص 97-121
Forsyth, D. R. , (1980). ‘A taxonomy of ethical ideologies’ Journal of Personality and Social Psychology, 39(1): 175–84.
Hunt,A.K. and Lulseged,A. , (2007). ‘Client importance and non- Big 5 auditors’ reporting decisions’, Journal of Accounting and Public Policy, 26(2): 212–48.
IFAC, Handbook of Code of Ethics for Professio Accountants Handbook. pdf (Accessed February 2013), 2012
Johari, R. J., Mohd. Sanusi, Z and Vincent K. Chong. , (2017). ’Effects of Auditors’Ethical Orientation and Self-Interest Independence Threat on the Mediating Role of Moral Intensity and Ethical Decision-Making Process’International Journal of Auditing, 21(32): 38-58
Johari, R. J., Mohd. Sanusi, Z., Abdul Rahman, R. and Omar, N. (2013). ‘Auditors’ independence, experience and ethical judgments: the case of Malaysia’, Journal of Business and Public Policy, Vol. 8(1): 100–19.
Jones, T. M. , (1991). ‘Ethical decision making by individuals in organizations: an issue-contingent model’, Academy of Management Review, 16(2): 366–95.
Li, C. , (2009). ‘Does client importance affect auditor independence at the office level? Empirical evidence fromgoing-concernopinions’, ontemporaryccounting Research, 26(1): 201–30.
Mautz, R. K. and Sharaf, H. A. , (1961). The Philosophy of Auditing, Sarasota, FL: American Accounting Association.
Moores, T. T. and Chang, J. C. , (2006). ‘Ethical decisionmaking in software piracy: initial development and test of a fourcomponentmodel’, MIS Quarterly, 30(1): 167–80.
Nasution D., (2013). Essays on Auditor Independence, Accounting School of Business & Economics Åbo Akademi University, ISBN: 978-952-12-2912-1,
Nelson, M., Elliott, J. and Tarpley, R. , (2002). ‘Evidence from auditors about managers’ and auditors’ earnings management decisions’, The Accounting Review, 77: 175–203.
Oxner m. marta. , (2006). Is ethical judgment a dimension of auditor expertise. Edmonton,Alberta, phd Theisis. Edmonton alberta UN.
Rest, J. R. , (1986). Moral Development: Advances in Research and Theory, New York: Praeger.
Sweeney, B. and Costello, F. , (2009). ‘Moral intensity and ethical decision-making: an empirical examination of undergraduate accounting and business students’, Accounting Education, 18(1): 75–97.
Valentine, S. R. & Rittenberg, T. L. , (2007). ‘The ethical decision making of men and women executive in international business situations’, Journal of Business Ethics, 71(2): 125–34.
Value and Behavioral Accounting
Volume 6, Issue 11
Summer 2021
Pages 41-66