The Hegemony of the Culture of Professional Ethics in Audithing and Evaluating its Consequences

Authors
Alireza Azarberahman 1
Yahya Kamyabi 2
Esfandiar Malekiyan 3
1 Ph.D student, Accounting department, Faculty of economic and administrative science, Mazandaran university, Babolsar, Iran. a.azarberahman@stu.umz.ac.ir
2 Associate Professor, Accounting department, Faculty of economic and administrative science, Mazandaran university, Babolsar, Iran (Corresponding Author)
3 Professor, Accounting department, Faculty of economic and administrative science, Mazandaran university, Babolsar, Iran. e.malekian@umz.ac.ir
10.52547/aapc.6.12.57
Abstract
Cultural studies is one of the critical researches that focuses on the tradition of radicalism and structuralism. Cultural hegemony, as an emerging concept from the context of cultural studies, refers to the influence of values and symbols in culture, which provides the basis for the creation of a coherent dominant behavioral and moral Due to the fact that there was no clear and coherent basis for the hegemonic consequences of the culture of professional ethics in auditing, the components of the research were identified through a qualitative methodology of content analysis. To achieve the research goal, 13 accounting experts and 16 independent auditors with more than 3 years of experience were selected based on the gatekeepers selection technique and participated by filling out matrix questionnaires. The results indicate that there are two categories of individual consequences of the hegemony of the culture of professional ethics and the structural consequences, which were approved by the panel members based on 8 contents related to categories in terms of theoretical consensus. In addition, the findings based on matrix analysis show that controlling auditors' job conflicts is a positive stimulus to the hegemonic consequence of the culture of professional ethics in auditing by reducing the expectation gap based on the institutionalization of professional values; promoting professional ethics for compliance with stakeholder rights and the sustainability of auditors' internal locus of control receives positive impact. Issues such as reducing the expectation gap based on the institutionalization of professional values, promoting professional ethics to respect the rights of stakeholders and the stability of auditors' internal control, although important as consequences of the hegemonic culture of professional ethics in auditing.
Keywords
Ethical culture hegemony
control of auditors’ professional conflicts
stability of auditors' internal locus of control
Adisa, T. A., E. S. Oruh, and B. Akanji. 2020. A critical discourse analysis of the link between professional culture and organizational culture, Employee Relations, 42(3): 698-716.
افضلی، رسول؛ زهدی‌گهر، محمد؛ ولی‌زاده، اکبر. (1396)، نقدی بر کتاب هژمونی: شکل تازه‌ای از قدرت جهانی، پژوهش‌نامه انتقادی متون و برنامه‌های علوم انسانی، سال هفدهم، شماره 8، صص 47-66.
Aghaei Chadegani, A, and K. Ebrahimi Kahrizsangi. 2020. Auditors’ behavioral intention: the interaction effect of individual, audit firm and audit team factors, Iranian Journal of Finance, 4(1): 55-80.
بابایی خلیلی، جواد.؛ عبدلی، محمدرضا؛ ولیان، حسن. (1398)، تحلیل واکاوی محتوایی و پیوندی ارزش‌های اخلاقی در بی‌طرفی حرفه حسابرسی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال هشتم، شماره 31، صص 133-154.
Agnew, J. 2005. Hegemony: The New Shape of Global Power, Tempel University Press.
بشیریه، حسین. (1379)، نظریه‌های فرهنگ در قرن بیستم، چاپ اول، انتشارات موسسه فرهنگی آینده پویان.
Alberti, C. Th., J. C. Bedard, O. B. Bik, and A. Vanstraelen. 2020. Audit Firm Culture: Recent Developments and Trends in the Literature, European Accounting Review.
بنی‌مهد، بهمن و گل‌محمدی، آرش. (1396)، بررسی رابطه میان جو اخلاقی و هشداردهی در مورد تقلب از طریق مدل گزارشگری اختیاری در حرفه حسابرسی ایران، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال دوم، شماره 3، صص 61-86.
Andiola, L. M., D. H. Doweny, and K.D.Westermann. 2020. Examining Climate and Culture in Audit Firms: Insights, Practice Implications, and Future Research Directions, AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 39(4): 1-29.
زارعیان، حسین؛ حیرانی، فروغ؛ معین‌الدین، محمود. (1398)، ارائه مدل ساختاری-تفسیری شاخصه‌های موثر بر ریسک حسابرسی مالیاتی در طرح جامع مالیاتی، دو فصلنامه علمی حسابداری دولتی، سال ششم، شماره 1، صص 97-114.
Barrainkua, I., and B. Espinosa-Pike. 2018. The Influence of Auditors’ Commitment to Independence Enforcement and Firms’ Ethical Culture on Auditors’ Professional Values and Behaviour, in Cynthia Jefrey (ed.) Research on Professional Responsibility and Ethics in Accounting. 2(1) Emerald Publishing Limited, 17–52.
سلیمی، علی‌اکبر؛ صفری گرایلی، مهدی؛ ولیان، حسن. (1399)، بررسی تأثیر گزاره‌های خودکارآمدی بر کیفیت حسابرسی: تحلیلی بر فهم فرهنگ فردگرایی، مدیریت فرهنگ سازمانی، سال هجدهم، شماره 2، صص 297-324.
Biber, S, H. 2010. Qualitative approaches to mixed methods practice, Qualitative inquiry, 16(6): 455-468.
شاهعلی‌زاده، رامین؛ نیکومرام، هاشم؛ حیدرپور، فرزانه. (1400)، نقش رهبری اخلاقی، هویت حرفه‌ای و هویت سازمانی بر قصد هشداردهی خطاکاری حسابرسان مستقل، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال ششم، شماره 12.
Bigoni, M. 2021. Accounting for hegemony. Fascist ideology and the shifting roles of accounting at the University of Ferrara and the Alla Scala Opera House, Accounting History.
صیادی‌تورانلو، حسین و عزیزی، پدرام. (1396)، شناسایی و رتبه‌‌‌‌‌بندی ارزش‌های اخلاقی در حسابرسی از دیدگاه اسلام با رویکرد TOPSIS فازی، فصلنامه علمی ـ ترویجی اخلاق، سال سیزدهم، شماره 48، صص 179-209.
Bol, J., I. Grabner, K. Haesebrouck, and M.E. Peecher. 2019. The Effect of Audit Culture on Audit Quality, The Foundation for Auditing Research, 1-11.
عالی، مرضیه؛ دهقانی، مرضیه؛ حجی‌زواره‌ای، راحله. (1395)، تحلیل مقایسه‌ای هژمونی فرهنگی در برنامه درسی پنهان متون بین‌المللی آموزش زبان انگلیسی، مطالعات برنامه درسی، شماره 43، صص 21-46.
Cohen, J, R., G. Krishnamoorthy, and A.M. Wright. 2008. Form versus Substance: The Implications for Auditing Practice and Research of Alternative Perspectives on Corporate Governance, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27(2): 181-198.
عدیلی، مجتبی؛ خدامی‌پور، احمد؛ پورحیدری، امید. (1399)، بررسی تاثیر فرهنگ اخلاقی موسسه حسابرسی و تیپ‌های شخصیتی حسابرسان بر عینیت حسابرس، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 46، صص 5-20.
Cooper, Ch. 1995. Ideology, Hegemony and Accounting Discourse: A Case Study of the National :union: of Journalists, Critical Perspectives on Accounting, 6(3): 175-209.
کاووسی، اسماعیل؛ عبدلی، محمدرضا؛ ولیان، حسن. (1399)، تأثیر مضمون‌های فرهنگ اخلاق‌مداری بر بی‌طرفی حسابرس: تحلیلی بر ادراک رهبری تحول‌گرا، مجله علمی مدیریت فرهنگ سازمانی، شماره 4، صص 635-659.
Cowperthwaith, Ph. 2010. Culture Matters: How Our Culture Affects the Audit, Accounting Perspectives, 9(3): 175-215.
کدخدایی الیادرانی، مژده و بنی‌مهد، بهمن. (1400)، رابطه جهت‌گیری ارزشی، عواطف مثبت و درک از انصاف با تمایل حسابرسان داخلی به گزارشگری تقلب، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال ششم، شماره 11، صص 67-91.
Cox, R. 1987. Production, Power and World Order: Social Force in The Making History, New York, Columbia University Press.
کوکبی، صدریه؛ کامیابی، یحیی؛ رمضانی، جواد. (1400)، واکاوی در علل ارتقای کیفی حسابرسی داخلی: مدل جامع تفسیری-ساختاری، پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال یازدهم، شماره 3، صص 167-190.
Creswell, J. W. 2005. Educational Research: Planning, Conducting, and Evaluating Quantitative and Qualitative Research (2nd edition).
مشایخی، بیتا؛ نوروش، ایرج؛ حجازی، رضوان؛ مومنی یانسری، ابوالفضل. (1398)، به سوی نظریه‌ای برای فرآیند شکل‌گیری هویت حرفه‌ای حسابرسان داخلی: شواهدی از ایران، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی، سال هشتم، شماره 29، صص 15-41.
Dharmasiri, P., S.Y. Phang, A. Prasad, and J. Webster. 2021. Consequences of Ethical and Audit Violations: Evidence from the PCAOB Settled Disciplinary Orders, Journal of Business Ethics.
نمازی، محمد و ابراهیمی، فهیمه. (1396)، بررسی تاثیر سازه‌های فردی و اجتماعی بر شدت اخلاقی ادراک شده توسط حسابداران، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال دوم، شماره 4، صص 97-121.
Eagleton, T. 1991. Ideology: An introduction. London: Verso.
Evinita, L., and J.Ph. Kambey. 2021. Mediating effects of governance on audit culture, internal control and audit quality in Indonesia: Basis for model, Studies of applied economics, 39(12): 1-27.
Flynn, S. 2020. Revisiting hegemony: A Gramscian analysis for contemporary social work, Irish Journal of Sociology, 29(1): 19-37.
Gilpin, R. 1981. War and Change in World Politics, Cambridge University Press.
Gramsci, A. 1966d. Cultura i Literatura, translated into Catalan by Jordi Solé-Tura, Barcelona: Edicions 62.
Hargreaves, A. and M.T. O’Connor. 2017. Cultures of professional collaboration: their origins and opponents, Journal of Professional Capital and Community, 2(2): 74-85.
Johari, R.J., M. M. Alam, and J. Said. 2021. Investigating factors that influence Malaysian auditors’ ethical sensitivity, International Journal of Ethics and Systems, 37(3): 406-421.
Johnsen, R., S. Lacoste, and J. Meehan. 2020. Hegemony in asymmetric customer-supplier relationships, Industrial Marketing Management, 87(1): 63-75.
Karacaer, S., R. Gohar, M. Aygun, and C. Sayin. 2009. Effects of Personal Values on Auditor’s Ethical Decisions: A Comparison of Pakistani and Turkish Professional Auditors, Journal of Business Ethics, 88(2): 53-64.
Keohane, R. O. 1984. After Hegemony: Cooperation and Discord in the World Political Economy, Princeton, Princeton University Press.
Khodakarami, M., Z. Rezaee, and R. Hesarzadeh. 2021. Islamic Religious Culture Atmosphere and Audit Pricing: Evidence from Iran, Business Ethics, the Environment & Responsibility, 30(4): 716-737.
Maglaras, V. 2013. Consent and Submission: Aspects of Gramsci’s Theory of the Political and Civil Society. SAGE Open, 14(2): 1-63.
Malone, D. W. 2014. An introduction to the application of interpretive structural modeling. Proceedings of the IEEE, 63(3): 397-404.
Mantzari, E., and O. Georgiou. 2018. Ideological hegemony and consent to IFRS: Insights from practitioners in Greece, Critical Perspectives on Accounting, 11(2): 1-24.
Parlee, C, E., and M.G. Wiber. 2015. Whose audit is it? Harnessing the power of audit culture in conditions of legal pluralism, The Journal of Legal Pluralism and Unofficial Law, 47(1): 96-111.
Rana, U. 2020. Cultural Hegemony and Victimization of Bedia Women in Central India, Space and Culture, India, 8(2): 96-105.
Raouf, H. 2020. Iranian quest for regional hegemony: motivations, strategies and constrains, Review of Economics and Political Science, 4(3): 242-256.
Shore, C., and S. Wright. 2019. Governing by numbers: audit culture, rankings and the new world order, Social Anthropology/ Anthropologie Sociale, 23(2): 22–28.
Singh, M, D., and R. Kant. 2011. Knowledge management barriers: An interpretive structural modeling approach. International Journal of Management Science and Engineering Management, 3(2).
Smyth, S., and D. Whotfield. 2017. Maintaining market principles: Government auditors, PPP-equity sales and hegemony, Accounting Forum, 41(3): 44-56.
Sumiyana, S., H. Hendrian, K. Jayasinghe, and Ch. Wijiethilaka. 2021. Public sector performance auditing in a political hegemony: A case study of Indonesia, Financial Accountability & Management.
Sweeney, B., D. Arnold, and B. Pierce. 2010. The impact of perceived ethical culture of the firm and demographic variables on auditors’ ethical evaluation and intention to act decisions, Journal of Business Ethics, 93(4): 531–551.
Tugui, A., D. T. Agheorghiesei, and L. Asandului. 2020. An Informal Ethics Auditing in Authorized Valuation for Business Sustainability in Romania, 12(20): 62-85.
Tysiac, K. 2013. Europe takes step toward mandatory audit firm rotation. Journal of Accountancy. Available at: http://www.journalofaccountancy.com/news/20137862.htm
Zaidi, Z. 2020. Cultural hegemony? Educators’ perspectives on facilitating cross-cultural dialogue, Taylor & Francis online, 23(2): 181-205.
Value and Behavioral Accounting
Volume 6, Issue 12
Winter 2022
Pages 57-95