بررسی تاثیر کیفیت گزارشگری مالی بر فساد(شاخص ادراک فساد، کنترل فساد و پاسخگویی) در 8 کشور خاورمیانه

نویسندگان
1 دانشیار، حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران (نویسنده مسئول)
2 دانشیار ، حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران (j.rezazadeh@modares.ac.ir)
3 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران (morteza.bayat@modares.ac.ir)
چکیده
هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر کیفیت گزارشگری مالی بر فساد است. قلمرو مکانی این پژوهش شرکتهای پذیرفته شده در بورسهای اوراق بهادار کشورهای ایران، ترکیه، قطر، بحرین، پاکستان، عمان، عربستان و امارات و قلمرو زمانی سالهای بین 2011 تا 2018 بوده است. نمونه پژوهش شامل 1.729 شرکت پذیرفته شده در بورسهای اوراق بهادار کشورهای عنوان شده می‌باشد. یافته‌های این پژوهش نشان میدهد رابطه معناداری بین کیفیت گزارشگری مالی و شاخص فساد، کنترل فساد و پاسخگویی وجود دارد. به عبارتی با بهبود کیفیت گزارشگری مالی شاخص ادارک فساد که نقش تقویت کننده حسابداری در فساد است، کاهش مییابد. از سویی دیگر با بهبود کیفیت گزارشگری مالی، کنترل فساد و پاسخگویی که شاخص های سنجش نقش تقویت کننده حسابداری در فساد(کنترل فساد و پاسخگویی)می ‌باشند، افزایش مییابد. براساس نتایج پژوهش کیفیت ضعیف گزارشگری مالی می‌تواند شرایطی را ایجاد کند که در آن پاسخگویی به سهامداران وجود نداشته باشد، مدیران بر خلاف میل ذینفعان رفتار خواهند کرد و هرگونه سوء استفاده از دارایی‌ها پنهان خواهد ماند. استانداردهای حسابداری و حسابرسی بدنبال ایجاد اطلاعات شفاف و دقیق می‌باشند که از این طریق افرادی که دارای نفوذ و قدرت اقتصادی هستند کمتر در معرض سقوط اخلاقی و شیوه‌های ناپسند فساد قرار گیرند. همانطور که بیان گردید افزایش کیفیت گزارشگری مالی در کنترل و جلوگیری افساد نقش موثر و سازنده دارد. سازمان بورس اوراق بهادار و متولیان قانون گذار کشور باید به سمت افزایش کیفیت گزارشگری مالی بروند.
کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله English

Investigating the Impact of Financial Reporting Quality on Corruption (Corruption Perceptions Index, Corruption Control and Accountability) in 8 Middle Eastern Countries

نویسندگان English

mohaamad ali aghae 1
javad rezazadeh 2
morteza bayat 3
1 Associate Prof.Accounting, Faculty of Econamic and Management University of Tarbyat Modares Tehran, Iran(Corresponding Author)
2 Associate Prof.Accounting, Faculty of Econamic and Management University of Tarbyat Modares Tehran, Iran( j.rezazadeh@modares.ac.ir)
3 Ph.D. Student Accounting , Faculty of Econamic and Management University of Tarbyat Modares Tehran, Iran(morteza.bayat@modares.ac.ir)
چکیده English

The purpose of this study is to investigate the effect of financial reporting quality on corruption. The spatial scope of this research has been the companies listed on the stock exchanges of Iran, Turkey, Qatar, Bahrain, Pakistan, Oman, Saudi Arabia and the UAE and the time domain has been between 2011 and 2018. The research sample includes 1,729 companies listed on the stock exchanges of the mentioned countries. The findings of this study show that there is a significant relationship between the quality of financial reporting and the index of corruption, corruption control and accountability. In other words, by improving the quality of financial reporting, the Corruption Perceptions Index, which strengthens the accounting role in corruption, is reduced. On the other hand, with the improvement of the quality of financial reporting, corruption control and accountability, which are indicators of the role of strengthening accounting in corruption (corruption control and accountability), increase. According to the research results, poor quality of financial reporting can create a situation in which there is no accountability to shareholders, managers will act against the wishes of stakeholders and any misuse of assets will be hidden. Accounting and auditing standards seek to provide transparent and accurate information so that those with economic influence and power are less prone to moral collapse and corrupt practices. As mentioned, increasing the quality of financial reporting has an effective and constructive role in controlling and preventing corruption. The stock exchange organization and the country's legislators should increase the quality of financial reporting.

کلیدواژه‌ها English

Corruption Perceptions Index
Corruption Control
Accountability
Accruals
Financial Reporting Quality
Blackburn, K., N. Bose, & Haque, M. E. 2010. Endogenous corruption in economic development, Journal of Economic Studies 37 (1): 4‐25.
پسندیده فرد، فایزه؛وادی زاده ،کاظم؛ سپاسی، سحر. (1399)، شناسایی عوامل مؤثر بر گزارشگری مالی متقلبانه و نادرست با استفاده از روش فراترکیب. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال ۵، شماره۹، صص301-334.
Dean .N, Jeff. E, Abu Shiraz .R, Daniel. M. 2012. Accounting and networks of corruption. Accounting, Organizations and Society. doi:10.1016/j.aos.2012.01.003
حساس یگانه, یحیی, آزاده مداحی, یگانه. (1388). اثربخشی فرآیند حسابرسی در کشف اشتباهات و تحریف های با اهمیت در صورت های مالی. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی.1(4)،صص 49-76.
Dehkordi,H., M.aghaei.2015. 'Dividend Policy and Opportunistic Financial Reporting', Empirical Studies in Financial Accounting 12(45)(in Persian)
رضازاده، فرزانه؛ رضایی، فرزین؛ حمیدی، ناصر.(1399)، تاثیر خودکارآمدی، منبع‌کنترل و ویژگی‌های تاریک شخصیت بر گزارشگری مالی متقلبانه، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری. سال۵ ، شماره 10، صص167-131 .
DiRienzo, C., Das, J., Cord, K., & Burbridge, J. 2007. Corruption and the role of information. Journal of International Business Studies 38(2): 320-332.
جلیلی، محدثه(1397). شاخص‎های سنجش فساد. مرکز بررسی‎های استراتژیک ریاست جمهوری
Dichev, I. , Graham, J. , Harvey, C. R. , &Rajgopal, S. 2012. Earnings quality: Evidence from the field. Article in press.
فرج‌زاده دهکردی، حسن و آقایی، لیلا. (1394)، سیاست‌ تقسیم سود و گزارشگری مالی فرصت‌ طلبانه، مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 12، شماره45، صص2-35.
Dichow, P. & Dichev, I. .2002. The quality of accruals and earnings: the role accrual estimation errors. The accounting review 77 (S-1): 35-59.
صادقیان، مسعود؛ بنی مهد، بهمن؛ جهانگیرنیا، حسین؛ غلامی جمکرانی، رضا.(1398)، ماکیاولیسم، جهت‌گیری اخلاقی و گزارشگری مالی متقلبانه، بررسی‌‌های حسابداری و حسابرسی، سال 26 شماره 3، صص413-434.
Elias, R.Z. 2002. Determinants of earnings management ethics among accountants, Journal of Business Ethics 40 (1): 33-45.
Everett, J., Neu, D., & Rahaman, A. S. 2007. Accounting and the global fight against corruption. Accounting, Organizations and Society 32(6): 513–542.
FASB. 1980. Concepts Statement No. 2: Qualitative Characteristics of Accounting Information, Financial Accounting Standards Board
Francis, J. , R. LaFond, P. Olsson, and K. Schipper. 2004. Costs of Equity and Earnings Attributes. The Accounting Review 79(85): 967-1010.
Hall, T. and Yago, G. 2000. Estimating the cost of opacity using sovereign bond spreads”, Policy Brief, No. 13, Milken Institute, Santa Monica, CA, April
Hope, O.K. 2003. Firm level disclosures and the relative roles of culture and legal origin. Journal of International Financial Management & Accounting 14(3): 218-248.
Houqe, N. and Monem, R. 2013. Corruption, Political Institutions, and Accounting Environment:A Cross-country Study.Paper presented at the 2013 annual The International Journal of Accounting Symposium, 17 – 20 May, Wuhan, P. R. China
Houqe, N. and Monem, R. 2016. IFRS adoption, extent of disclosure and perceived corruption: a cross-country study”, The International Journal of Accounting 51(2): 363-378.
Jensen, M.C. and Mackling, W.H. 1976. Theory of the firm: managerial behavior, agency costs, and ownership structure”, Journal of Financial Economics 3(12):305–360.
Jeppesen, K.K.2018. The role of auditing in the fight against corruption, The British Accounting Review, doi: 10.1016/j.bar.2018.06.001.
Kimbro, M.B. 2002. A Cross-Country Empirical Investigation of Corruption and Its Relationship to Economic, Cultural, and Monitoring Institutions: An Examination of the Role of Accounting and Financial Statements Quality. Journal of Accounting, Auditing & Finance 17(4):325-350.
Klitgaard, R. 2006. Introduction: subverting corruption, Global Crime 7(3-4), 299-307
Lourenço, I., Rathke, K., Santana, V. & Branco, M. 2018. The effects of corruption on earnings management. Corporate Governance: The International Journal of Business in Society 18(1): 35-51.
Macrae, J. 1982. Underdevelopment and the economics of corruption: a game theory approach”, World Development 8 (10) :677-687.
Malaguen˜ o, R., Albrecht, C., Ainge, C. and Stephens, N. 2010. Accounting and corruption: a crosscountry analysis, Journal of Money Laundering Control 13 (4): 372-393
Mazzi.F, R. Slack, Ioannis T.2018. The effect of corruption and culture on mandatory disclosure compliance levels: goodwill reporting in Europe. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. S1061-9518(18): 30130-7
McNichols, M. & Stubben, S. 2008. Does earnings management affect firms’ investment decisions. The Accounting Review 86(89): 1571– 1603
Perols, J. L., & Lougee, B. A. (2011). The relation between earnings management and financial statement fraud. Advances in Accounting, 27 (1), 39 – 53.
Riahi-Belkaoui, A. 2004. Effects of corruption on earnings opacity internationally, Advances in International Accounting 17(12):73-84.
Sadeghian, M., Banimahd, B., Jahangir Nia, H., Gholami Jamkarani, R. 2019. 'Machiavellianism, Idealism, Relativism, Fraudulent financial reporting.', Accounting and Auditing Review 26(3):413-434. doi: 10.22059/acctgrev.2019.274381.1008100(in Persian).
Shleifer, A., & Vishny, R. 1993. Corruption. The Quarterly Journal of Economics 108(3): 599–617.
Tingting L, Yu L, Barkat U, Zuobao W, Lixin C.(2021). The dark side of transparency in developing countries: The link between financial reporting practices and corruption. Journal of Corporate Finance.66(23).1-23
Van der Meulen, S., Gaeremynck, A. & Willekens, M. 2007. Attribute differences between U.S. GAAP and IFRS earnings: An exploratory study. The international Journal of Accounting 42(41): 123-142
World Bank Institute. 2012. Governance data: Web-interactive inventory of datasets and empirical tools. Washington, DC. Available at: http://www.worldbank. org/wbi/governance/govdatasets/index.html
Wu, X. 2005. Corporate Governance and Corruption: A Cross‐Country Analysis, Governance: An International Journal of Policy, Administration and Institutions 18 (2): 151‐170.