Investigating the impact of formal ethical infrastructure in the organization on the ethical decision-making of accountants by expressing the mediating role of risk-taking propensity

Authors
hoda kamrani 1
Hossein Etemadi 2
Javad Rezazadeh 3
1 PhD student in Accounting, Faculty of Management and Economics, Tarbiat Modares University, Tehran, Iran. Hoda_kamrani@modares.ac.ir
2 Professor of Accounting, Faculty of Management and Economics, Tarbiat Modares University, Tehran, Iran. (Corresponding Author)
3 Associate Professor of Accounting, Faculty of Management and Economics, Tarbiat Modares University, Tehran, Iran. j.rezazadeh@modares.ac.ir
10.61186/aapc.8.15.37
Abstract
Ethical decisions of accountants can have wide favorable or unfavorable effects on the organization. Understanding this importance, the aim of the present study is to investigate the effect of formal ethical infrastructure in the organization on the ethical decision-making of accountants with regard to the mediating role of risk-taking propensity. The research method carried out here is descriptive of the correlation type, the statistical population of the research includes accountants, auditors and financial managers working in Iranian companies in 2022. The available random sample, using Cochran's formula, consists of 389 people. For this purpose, by reviewing previous researches, the effect of formal ethical infrastructure variables in the organization (including formal communication, formal surveillance, formal sanction) on ethical decision-making has been investigated. Then, the questionnaire was distributed among the respondents as a tool for collecting research data. The respondents were employed in the field of accounting, auditing and finance. In order to analyze the findings, the research model has been developed by considering the factors affecting ethical decision-making and with the help of the structural equation modeling method. The findings show that the formal ethical infrastructure in the organization has a positive and significant effect on the ethical decision-making of accountants. Also, the effect of formal ethical infrastructure in the organization on the ethical decision-making of accountants with the mediating variable of risk-taking propensity is significant. As a result, the findings of this research can help to formulate and better implement ethical codes of accountants and auditors and ethical decision-making for accountants and auditors.
Keywords
Formal infrastructure
formal communication
formal surveillance
formal sanctions
Ethical decision making of accountants
risk-taking propensity
Arnold, V., J.C. Bedard, J.R. Phillips., and S.G. Sutton. 2011. Do section 404 disclosures affect investors’ perceptions of information systems reliability and stock price predictions? International Journal of Accounting Information Systems, 12: 243-258.
احمدی، شهرزاد؛ خوزین، علی.(1400)، بررسی تأثیر تصمیم گیری اخلاقی، افشاگری و نیم رخ شخصیت آیسنک در شدت اخلاقی ادراک شده توسط حسابداران بخش عمومی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،, سال 10، شماره 4، صص 217-231.
Ashton, M. C. 1998. Personality and job performance: The importance of narrow traits. Journal of Organizational Behavior, 19(3): 289-303.
ارباب سلیمانی، عباس.(1396)، آیین رفتار حرفه ای برای حسابداران، جامعه حسابداران رسمی ایران، 1-19.
Barnett, T., K. Bass, and G. Brown. 1996. Religiosity, ethical ideology, and intentions to report a peer’s wrongdoing. Journal of Business Ethics, 15(11): 1161–1174.
اعتمادی، حسین؛ خلیل پور، مهدی؛ تقی پوریان، یوسف.(1391)، تأثیر اخلاق حرفه‌ای حسابداران بر قابلیت اتکا صورت‌های مالی، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، سال 5، شماره 13، صص68-82.
Barnett, T. 2001. Dimensions of moral intensity and ethical decision making: An empirical study. Journal of Applied Social Psychology, 31(5): 1038–1057.
اعتمادی، حسین؛ دیانتی دیلمی، زهرا.(1388)، تأثیر دیدگاه اخلاقی مدیران مالی بر کیفیت گزارشهای مالی شرکتها، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، سال 4، شماره‌های 1 و 2، صص42-64.
Byrne, B. M. 2010. Structural equation modeling with AMOS: basic concepts, applications, and programming (multivariate applications series). Taylor & Francis Group.
اعتمادی، حسین؛ سپاسی، سحر؛ بسحاق، محمدرضا.(1395)، اصول اخلاقی کسب وکار، مسئولیت اجتماعی و عملکرد شرکتها، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، سال 11، شماره 3، صص43-67.
Doan, N. T., T.T. Ta, H.T.T. Chu, A.T.Q. Le, M.T. Le, T.H. Pham and T.T. Vuong. 2022. Cultural Factors Affecting Tendency of Ethical Decision-Making by Accounting Students: An Empirical Study in Vietnam. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 9(2): 159-168.
امینی، علیرضا؛ شاهین، وحیده.(1399)، شناسایی و سطح‌بندی عوامل مؤثر بر تصمیم‌گیری اخلاقی در سازمان با استفاده از مدل‌سازی ساختاری تفسیر، فصلنامه علمی مطالعات منابع انسانی، سال 10، شماره 1، صص 79-108.
حسین پور، سعید؛، خردیار، سینا؛ خوزین، علی؛ محمدی نوده، فاضل. (۱۴۰۰)، بررسی اثر سلامت روانی و کمال‌گرایی بر تصمیم‌گیری اخلاقی حسابداران با نقش میانجی اهمال‌کاری، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال ششم، شماره ۱۱ ، صص۱۲۱-۹۳.
Ferrell, O. C., L.G. Gresham, . 1985. A contingency framework for understanding ethical decision-making marketing. Journal of Marketing, 49(3): 87–96.
حسینی نسب، حجت.(1402). بررسی تأثیر برنامه اخلاق سازمانی بر رفتارهای غیراخلاقی حسابرسان مستقل، با در نظر گرفتن نقش میانجی فرآیند ارزیابی شناختی فردی. مجله دانش حسابداری، دوره 14، شماره 1، صص 23-45.
Ferrell, O. C., J. Fraedrich, and L. Ferrell. 2005. Business ethics (6th ed.). Boston: Houghton Mifflin.
دیباکیا، پریا؛ شکری چشمه سبزی، اعظم؛ مرادزاده فرد مهدی.(1400)، تأثیر آگاهی و قضاوت اخلاقی حسابداران در تمایل به گزارش تخلفات مالی با تاکید بر نقش تعدیل‌گر شدت اخلاقی درک شده، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری،سال 6، شماره 12، صص ۱۶۸-۲۱۲.
Garson, J.D. 2018. Partial least squares: structural equation models and regression applications of smart PLS software. Mehregan Ghalam Publishing.
رحمان سرشت، حسین؛ شاکری، المیرا؛ آذری راد، شهرام.(1397)، اثر ویژگی‌های دموگرافیک فردی، متغیرهای سازمانی و اخلاقی در تصمیم‌گیری‌های اخلاقی، مورد، پژوهش‌های مدیریت در ایران، دوره22، شماره 2، صص 1-29.
Gurol, Y., N. Atsan. 2006. Entrepreneurial characteristics amongst university students: Some insights for entrepreneurship education and training in Turkey. Education + Training, 48(1): 27-38.
رحمانی نیا، احسان؛ پورزمانی، زهرا؛ گلپایگانی، آیدا.(1400). بررسی تأثیرپذیری تصمیم گیری اخلاقی حسابداران حرفه ای از ویژگی های شخصیتی و رفتاریشان. پژوهش های حسابرسی ، دوره 1، شماره 2، صص 57-85.
Haines, R., M.D. Street, and D. Haines. 2008. The influence of perceived importance of an ethical issue on moral judgment, moral obligation, and moral intent. Journal of Business Ethics, 81(2): 387-399.
سرلک، نرگس.(1387)، اخلاق حسابداری، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، سال 3، شماره‌های 1 و 2، صص39-57.
Hermawan, M.S., K. Kokthunarina. 2018. Factors Influencing Accounting Students’Perception Of Accounting Ethics: an imperical study in Indunesia. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 18(2): 88-97.
عارف منش، زهره؛ محمد بیگی، عرفان؛ دهقانی اشکذری، محمد مهدی. (1402). فرهنگ و مولفه های تصمیم گیری اخلاقی حسابداران رسمی: نقش میانجی تمایل به ریسک پذیری فردی، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 15، شماره 3، صص 1-28.
Jones, T. 1991. Ethical decision-making by individuals in organizations: An issue-continguent model. Academy of Management Review, 16(2): 366– 395.
عبدی، رسول؛ حسین زاده، امیر؛ پاک مرام، عسگر؛ رضایی، نادر. (1401)، الگوی تصمیم گیری اخلاقی حسابداری، اخلاق در علوم و فناوری، دوره 17، شماره 1، صص 152-158.
Jackson, D. N., L. Hourany & and N.J. Vidmar. 1972. A four dimensional interpretation of risk taking. Journal of Personality, 40: 483-501.
علی زادگان، لیلا؛ صمدی لرگانی، محمود؛ ایمنی، محسن.(1401)، تأثیر تیپ شخصیتی و اخلاق حرفه‌ای بر توانایی حسابرسان در کشف تقلب با استفاده از تئوری رفتار برنامه‌ریزی‌شده با نقش تردید حرفه‌ای، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 14، شماره 2، صص49-78.
Jackson, D. N. 1994. Jackson personality inventory-Revised manual. Port Huron, Michigan: Sigma Assessment Systems, Inc.
فرامرزقراملکی، احد.(1395)، اخلاق حرفه‌ای، انتشارات مجنون مجنون، چاپ 9.
Jackson, R. W., C.M. Wood, and J.J. Zboja. 2013. The dissolution of ethical decision-making in organizations: A comprehensive review and model. Journal of Business Ethics, 116: 233-250.
فربد، ابراهیم.(1398)، حد اقل مربعات جزئی، انتشارات مهرگان قلم.
Kish-Gephart, J. J., D.A. Harrison, and L.K. Trevino. 2010. Bad apples, bad cases, and bad barrels: Meta-analytic evidence about sources of unethical decisions at work. Journal of Applied Psychology, 95(1): 1–31.
کمیته فنی سازمان حسابرسی.(1385)، آئین رفتار حرفه‌ای، انتشارات سازمان حسابرسی، چاپ ششم.
Lehner, O.M., K. Ittonen, H. Silvola, E. Ström, A. Wührleitner. 2022.
محسنی، عبدالرضا؛ قاسمی، مصطفی؛ کرمی، محسن.(1396)، بررسی رابطه بین ویژگیهای شخصیتی و نیت اخلاقی حسابرسان، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال 6، شماره 24، صص110-132.
Artificial intelligence based decision-making in accounting and auditing: ethical challenges and normative thinking, Accounting, Auditing & Accountability Journal, 35(9): 109-135. https://doi.org/10.1108/AAAJ-09-2020-4934
مهرانی، ساسان؛ ثقفی، علی؛ موسی خانی، محمد؛ سپاسی، سحر.(1390)، عوامل مؤثر بر تصمیمگیری اخلاقی حسابداران رسمی ایران، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، سال 6، شماره 3، صص54-78.
Loughran, T., B. McDonald, H. Yun. 2009. A wolf in sheep’s clothing: the use of ethics- related terms in 10-K reports. Journal of business ethics, 89(1): 39-49.
نمازی، محمد، و ابراهیمی، فهیمه.(1396). بررسی تأثیر سازه های فردی و اجتماعی بر شدت اخلاقی ادراک شده توسط حسابداران. حسابداری ارزشی و رفتاری، سال2، شماره 4، صص 97-121.
Martin, S. R., Kish-Gephart, J. J., & Detert, J. R. (2014). Blind forces: ethical infrastructures and moral disengagement in organizations. Organizational psychology review, 4(4), 295-325.
نمازی، محمد؛ رجب دری، حسین.(1398). آزمون الگوی کاربردی توسعه پایدار اخلاق حرفه ای حسابداری با استفاده از تحلیل عاملی تائیدی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 11، شماره 43، صص 1-25.
Mikulay, S. M., R.D. 1998. Measuring and predicting counterproductivity in the laboratory using integrity and personality testing. Educational and Psychological Measurement, 58(5): 768-790.
نمازی، محمد؛ رجب دری، حسین؛ روستا میمندی، اعظم.(1396)، تدوین الگوی توسعه پایدار اخلاق حرفه‌ای حسابداری، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، سال 12، شماره 4، صص23-47
Murphy, P. R., J.E. Smith, and J.M. Daley. 1992. Executive attitudes, organizational size, and ethical issues: Perspectives on a service industry. Journal of Business Ethics, 11(1): 11–19.
نیکومرام، هاشم؛ تقوی، مهدی؛ احمدزاده، حمید.(1393). پیامدهای اقتصادی کیفیت اطلاعات حسابداری با تمرکز بر متغیر پایداری سود. حسابداری مدیریت، سال 21، شماره 7 صص، 1-15.
Musbah, A., C.J. Cowton, and D. Tyfa. 2016. The role of individual variables, organizational variables and moral intensity dimensions in Libyan management accountants’ ethical decision making. Journal of Business ethics, 134(3): 335-358.
هومن، حیدرعلی (1397)، مدل یابی معادلات ساختاری با کاربرد نرم افزار لیزرل، انتشارات سمت.
Nolder, C., T.J. Riley. 2014. Effects of differences in national culture on auditors’ judgments and decisions: A literature review of cross-cultural auditing studies from a judgment and decision making perspective. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 33(2): 141-164.
Paunonen, S. V., D.N. Jackson. 1996. The Jackson personality inventory and the five-factor model of personality. Journal of Research in Personality, 30: 42-59.
Patterson, D. M. 2001. Causal effects of regulatory, organizational and personal factors on ethical sensitivity. Journal of Business Ethics, 30(2): 123-159.
Rest, J. 1986. Development in judging moral issues. Minneapolis, MN: University of Minnesota Press.
Rottig, D., K.A. Heischmidt. 2007. The importance of ethical training for the improvement of ethical decision-making: Evidence from Germany and the United States. Journal of Teaching in International Business, 18(4): 5–35.
Rottig, D., X. Koufteros, and E. Umphress. 2011. Formal Infrastructure and Ethical decision making, Decision Sciences Journal, 42(1).
Seifert, S.G., E.G. LaMothe, D.B. Schmitt. 2023. Perceptions of the Ethical Infrastructure, Professional Autonomy, and Ethical Judgments in Accounting Work Environments. J Bus Ethics 182, 821-850
Singhapakdi, A., C.P. Rao, and S.J. Vitell. 1996. Ethical decision making: An investigation of service marketing professionals. Journal of Business Ethics, 15(6): 635–644.
Smith-Crowe, K., A. E. Tenbrunsel, S. Chan-Serafin, A. P. Brief, E. E. Umphress, J. Joseph. 2015. The ethics “fix”: When formal systems make a difference. Journal of Business Ethics, 131(4): 791-801.
Somers, M. J. 2001. Ethical codes of conduct and organizational context: A study of the relationship between codes of conduct, employee behavior and organizational values. Journal of Business Ethics, 30(2): 185–196.
Tang, T. L., Y. Chen. 2008. Intelligence vs. wisdom: The love of money, Machiavellianism, and unethical behavior across college major and gender. Journal of Business Ethics, 82: 1-26.
Tenbrunsel, A. E., K. Smith-Crowe, and E.E. Umphress. 2003. Building houses on rocks: The role of the ethical infrastructure in organizations. Social Justice Research, 16(3): 285–307.
Tenbrunsel, A. E., K. Smith-Crowe. 2008. Ethical decision-making: Where we’ve been and where we’re going. Academy of management Annals, 2(1): 545–607.
Trevino, L. K., K.D. Butterfield, and D.L. McCabe. 1998. The ethical context ˜ in organizations: Influences on employee attitutes and behaviors. Business Ethics Quarterly, 8(3): 447–476.
Tremblay, M., M. Vandewalle, H. Wittmer. 2016. Ethical challenges at the science-policy interface: an ethical risk assessment and proposition of an ethical infrastructure. Biodivers Conserv, 25: 1253-1267. https://doi.org/10.1007/s10531-016-1123-9
Vinson, J. M., M.B. Curtis, T.L. Conover, and L. Chui. 2020. Ethical relativism in accounting: A cross-cultural examination of the influence of culture and risk taking propensity on ethical decision-making. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 41: 100350.
Weber, E. U., A.R. Blais, and N.E. Betz. 2002. A domain specific risk attitude scale: Measuring risk perceptions and risk behaviors. Journal of Behavioral Decision Making, 15(4): 263-290.
Wittmer, Dennis P..2005. Developing a Behavioral Model fo Ethical Decision Making in Organizations: Conceptual and Empirical Research, In Frederickson, H., George; Ghere, Richard K. (Ed.), Ethics in Public Management, 1: 49-64.
Zhou, R., Myung, J. I., Mathews, C. A., and Pitt, M. A. 2021. Assessing the validity of three tasks of risk‐taking propensity.Journal of Behavioral Decision Making, 34(4): 555 –567.
Value and Behavioral Accounting
Volume 8, Issue 15
Summer 2023
Pages 37-74