The Effect of Some Auditors' Behavioral Duties On Ego Depletion According to The Moderating Role of Audit Experience: A Case Study of Auditors In Razavi Khorasan Province

Authors
zahra Nazifi 1
AliReza Mehrazeen 2
Abolghasem MassihAbadi 3
Ahmad Zendedel 4
1 Ph.D. Student of Accounting,Department of accounting, Neyshabur Branch, Islamic Azad University, Neyshabur, Iran. (acountt.zn@gmail.com)
2 Assistant Professor, Department of accounting, Neyshabur Branch, Islamic Azad University, Neyshabur, (Corresponding Author))
3 Assistant Professor, Department of accounting, Neyshabur Branch, Islamic Azad University, Neyshabur, Iran. massihabadi@gmail.com
4 Assistant Professor, Department of accounting, Neyshabur Branch, Islamic Azad University, Neyshabur, Iran. Ah.zendedel@gmail.com
10.61186/aapc.8.15.371
Abstract
Auditing is a very sensitive and delicate job. On the one hand, the auditor must be more careful in performing his duties and, on the other hand, discover the signs of distortion in the financial statements; Such work pressure may lead to the erosion of the auditor's ego by reducing the power of the mind; Ego erosion is a well-known phenomenon in the psychological field, during which the brain faces a decrease in energy source due to performing various mental tasks, including decision-making and self-control to prevent the occurrence of certain emotions and actions. Based on this, in the present research, the effect of some auditing behavioral duties on the erosion of auditors' ego and the role of auditing experience is investigated. In terms of cognitive method, the research is experimental and in terms of data collection, it is a questionnaire and it is placed in the field of behavioral and psychological research. The data related to 35 auditors working in 25 auditing institutes located in Razavi Khorasan during the year 2022 were collected by available sampling method and analyzed using SPSS software and variance analysis test with repeated values. Data related to ego erosion have been collected during designed experiments and scenarios and the Stroop test. Designed scenarios and experiments show auditors' behavioral needs in a realistic and live simulation. The results show that auditors' behavioral duties, including cognitive processing, alertness, concentration, and inhibition of motivation, erode their ego. Also, audit experience moderates ego erosion caused by behavioral needs of cognitive processing, alertness and concentration, and hindering auditors' motivations. It is expected that with the results of the research, it can be concluded that psychological problems compared to physical problems have a significant effect on auditors' cognitive resources, which can be a significant warning to legislators.
Keywords
Auditor
audit behavior
ego depletion
experiment and scenario
Baumeister, R. F., B. R. Wright, and D. Carreon. 2018. Self-Control “In The Wild”: Experience Sampling Study of Trait and State Self-Regulation.Self And Identity:1-35.
احمدی، شاهین.(1393). از نظر حسابرسان مستقل، مراقبت حرفه ای به چه معنی است؟. حسابدار، صص 28 – 31.
Baumeister, R. F., Bratslavsky, E., Muraven, M., & Tice, D. M. 1998. Ego depletion: Is the active self a limited resource? Journal of Personality and Social Psychology, 74(5): 1252–1265. https://doi.org/10.1037//0022-3514.74.5.1252.
بنی‌مهد، بهمن و یوسفی‌شارمی، میرامید.(1398). تاثیر عواطف فردی بر بی طرفی حسابرس، دانش حسابداری مالی، دوره 6، شماره(1)، پیاپی 20، صص 185 – 163.
Baumeister, R. F.,K. D. Vohs, &D. M. Tice.2007.The strength model of self-control.Current Directions in Psychological Science,16(6): 351–355.
پرویز، کورش؛ آقامحمدیان شعرباف، حمیدرضا؛ قنبری هاشم آبادی، بهرامعلی؛ دهقانی،محمود.(1395). رابطه توانمندی ایگو و فراشناخت در دانشجویان دختر و پسر، راهبردهای آموزش در علوم پزشکی، 9(2)، صص 118 – 126.
Bazerman, M. H., Morgan, K. P., & Loewenstein, G. F, (1997), “The Impossibility of Auditor Independence”, Sloan Management Review, Vol. 38, PP. 89–94.
پورزمانی، زهرا و صفاجو، محسن.(1400). تاثیر تردید حرفه‌ای بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان با توجه به نقش میانجی خلاقیت فردی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 10، شماره 39، 337-349 .
Bennett, G. B., & R. C. Hatfield, 2013. The effect of the social mismatch between staff auditors and client management on the collection of audit evidence. The Accounting Review, 88(1): 31–50.
حاجیها، زهره و ابراهیمی، محمدرضا.(1395). بهبود در اظهارنظر حسابرس و اثرات آن بر تغییرات قیمت و حجم معاملات سهام، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 30، صص 61 – 81.
Beres D.1956. Ego deviation and the concept of schizophrenia. psychoanalytic stud child;2(6):164-235.
حساس‌یگانه، یحیی.(1396). کاربرد مفهوم اهمیت در حسابرسی و تاثیر آن بر ظهار نظر حسابرسان مستقل، مطالعات حسابداری، شماره 6.
Bhaskar, L. S, T.M. Majors, & A. Vitalis. 2016. Are ‘good’ auditors impacted more by depletion? Threats to valued auditor attributes. Available at: http://ssrn.com/abstract2665279.
حیدر، مجتبی و نیکومرام، هاشم.(1398). سبک‌های تفکر و تردید حرفه ای در حسابرسی(آزمون نظریه خودحکومتی ذهن)، دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال سوم، شماره پنجم، صص 151 – 185.
Carter, E. C. L.M, Kofler, D.E. Forster and M. E. Cullough. 2015. “A Series of Meta-Analytic Tests of the Depletion Effect: Self-Control does not Seem to Rely on a Limited Resource”, Journal of Experimental Psychology General, Vol. 144, No. 4,: 796 -815.
خدامی پور، احمد؛ اکبری نفت چالی، عیسی؛ پورحیدری، امید.(1398). تأثیر تجربه بر رفتارهای غیرارادی حسابرسان، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، بهار 1398 , دوره 11 , شماره 41 ; از صفحه 197 تا صفحه 227 .
Chi, M., R. Glaser, and E. Rees. 1981. “Expertise in Problem Solving”, Advances in the Psychology of Human Intelligence”, Vol. 1: 7–75.
خواجوی، شکراله و صالحی، تابنده.(1398). تاثیر فرسایش شغلی بر عملکرد در انجام وظایف پیچیده حسابرسی، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال چهارم، شماره هشتم، صص 279 – 243.
Danessa, F and H.Yusrianti. 2023 .The effect of goal orientation and ego depletion on audit judgment with task complexity as moderating variable. Undergraduate thesis, Sriwijaya University.
دریائی، عباسعلی و خلوصی‌مشفق، لیلا.(1398). اثر فرسایش قدرت خود‌کنترلی بر کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری حسابرسان (آزمون نظریه فرسایش قدرت خودکنترلی)، حسابداری سلامت، سال هشتم، شماره دوم، پیاپی 22، صص 20 – 38.
Delisi, M. (2014). Low SelfControl Is a BrainBased Disorder. SAGE Publications Ltd.
دریایی، عباسعلی و عزیزی، اکرم.(1397). رابطه اخلاق، تجربه و صلاحیت حرفه ای حسابرسان با کیفیت حسابرسی (با توجه به نقش تعدیل کننده شک و تردید حرفه ای). دانش حسابداری مالی، دوره 5 ، شماره1(پیاپی 16)، صص 79-99.
Griffith, E.E., Hammersley, J.S., Kadous, K., & Young, D. (2015). Auditor mindsets and audits of complex estimates. Journal of Accounting Research, 53 (1), 49-77. doi: 10.1111/1475-679x.12066.
دولت زارعی، احسان؛ کرمی، غلامرضا؛ فرجی، امید.(1401). بیست‌ویک سال تحقیقات رفتاری حسابداری: تجزیه ‌و تحلیل کتاب‌شناختی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، دانشگاه علامه طباطبایی، دوره 19، شماره 75، صص 165-201.
Hagger, M. S., C.Wood, C. Stiff, & N.L.D, Chatzisarantis.2010. Ego depletion and the strength model of self-control: A metaanalysis. Psychological Bulletin, 136(4): 495–525.
رجبعلی‌زاده، جواد.(1395). تاثیر احساسات و حالات روانی حسابرسان بر قضاوت حرفه‌ای حسابرسی: بررسی مطالعات و ارائه چکیده‌ای از مفاهیم و رویکردهای پیشنهادی، همایش ملی حسابرسی و نظارت مالی ایران: 1395, دوره 1.
Hurley, P. 2017. “Ego Depletion and Auditors’ Busy Season”, Behavioral Research in Accounting, Available at: https://doi.org/10.2139/ssrn.2629337 .
سعیدی گراغانی، مسلم و ناصری، احمد.(1396). تفاوت‌های فردی و قضاوت حرفه ای حسابرس، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 36 ، صص 111 - 129.
Hurley, P. J. 2019. “Ego Depletion and Auditors’ JDM Quality”,Accounting, Organizations and Society, Vol. 77: 1-12.
سیدی، محدثه؛ غفاری، منصوره؛ گلشاییان، محمد.(1399). بررسی تاثیر فشارهای اجتماعی، تعهد و ویژگی های شخصیتی بر قضاوت حسابرسان، چشم انداز حسابداری و مدیریت، دوره سوم، شماره23 ، جلد 3.
Hurley, P.J. 2015. Ego depletion: Applications and implications for auditing research. Journal of Accounting Literature 35: 47-76.
سیرانی، محمد؛ خواجوی، شکراله؛ نوشادی، میثم.(1388). تاثیر تجربه و پیچیدگی موضوعات حسابرسی بر قضاوت حسابرس، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 16، شماره 55، صص 35 – 50.
Kaplan ,S.E. A.M, Donnelly, J.M. Vinson. 2021.The Impact of Trait Skepticism and Ego Depletion on Auditor Judgment , Behavioral Research in Accounting . 33 (1): 107–122 .
فخاری، حسین و فضل اله پور نقارچی، مهران.(1401). تاثیر سرمایه روانشناختی بر انگیزه پیشرفت، قضاوت حسابرسان و عملکرد موسسه های حسابرسی، دوفصلنامه علمی حسابداری ارزشی و رفتاری، ۷ (۱۳) : صص ۱۵۴-۱۹۹.
Knechel, W. R., Krishnan, G. V., Pevzner, M., Shefchik, L. B., & Velury, U. K. (2013). Audit quality: Insights from the academic literature. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(Suppl. 1), 385–421.
مهدوی، غلامحسین و سروستانی، امیر.(1396). نقش رویکردهای تدوین استانداردهای حسابداری در ویژگی های روان شناختی حسابرسان، دانش حسابداری، سال هشتم، شماره 31. صص 65 – 92.
Kremin, J. 2015. Control yourself! The impact of self-control on auditors’ ability to practice professional skepticism, Working Paper. Portland State University Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2382823
ولیان، حسن؛ عبدلی، محمدرضا؛ کریمی، شبنم.(1396). طراحی مدل تحلیل تفسیری- ساختاری عوامل موثر بر تردید حرفه ای حسابرسان، دوفصلنامه علمی حسابداری ارزشی و رفتاری، سال دوم، ش چهارم: 246 – 215.
Lavertue NE, V.K.Kumar, R.J. Pekala.2002.The effectiveness of a hypnotic ego-strengthening procedure for improving self-esteem and depression. Aust J Clin Exp Hypn ;30(1):1-23.
ولیان، حسن؛ محمدرضا، عبدلی؛ اشرفی، مهدی.(1402). تاثیرِ نفوذِ قدرتِ شریک حسابرسی بر علائمِ اختلالِ روان پویایی حسابرسان، قضاوت و تصمیم گیری در حسابرسی و حسابداری، دوره 2، شماره 8، صص 171 – 204.
Mullis, C. E., & R.C. Hatfield. 2016. The effects of multi-tasking on auditors' judgment quality. Contemporary Accounting Research, 35(1): 314-333.
یعقوب‌نژاد، احمد؛ کریمی، زهرا؛ صمدی‌لرگانی، محمود؛ پور‌علی، محمدرضا.(1400). ارزیابی تاثیر سوگیری‌های روانشناختی فردی و ابعاد شخصیتی حسابرسان بر کیفیت حسابرسی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 13، شماره 52 ، صص 23 - 52.
Mursita, L. Y, N.Mustafida, R. Rachmadia. 2020. Ego depletion and its effect on auditors’ judgment and decision-making quality. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, Vol. 16, No. 2: 225-245.
Neal, D. W. Wood ,A. Drolet.2013. How do people adhere to goals when willpower is low? The profits (and pitfalls) of strong habits. Journal of Personality and Social Psychology, 104(6), 959e975. https://doi.org/10.1037/a0032626.
Schmeichel, B. J, K.D. Vohs, &R.F. Baumeister. 2003. Intellectual performance and ego depletion: Role of the self in logical reasoning and other information processing. Journal of Personality and Social Psychology, 85(1): 33-46.
Schmeichel, B. J., Vohs, K. D., & Baumeister, R. F. (2003). Intellectual performance and ego depletion: Role of the self in logical reasoning and other information processing. Journal of Personality and Social Psychology, 85(1), 33–46.
Yang .Ling, Alisa G. Brink, Benson Wier(2017), The impact of emotional intelligence on auditor judgment, Accepted: 24 September.,Journal of vcu schoolars campass, 22(1):83-97.
Zarefar, A. Andreas. A. Zarefar. 2016. The influence of ethics, experience and competency toward the quality of auditing with professional auditor scepticism as a moderating variable, social and behavioral sciences, 219, : 828 – 832.
Value and Behavioral Accounting
Volume 8, Issue 15
Summer 2023
Pages 371-416